所得稅會計信息的價值相關(guān)性研究.pdf

1、我國市場經(jīng)濟(jì)正在不斷地發(fā)展,并且越來越成熟和完善,伴隨而來的是會計準(zhǔn)則與稅法之間的差異不斷擴(kuò)大。這就需要企業(yè)在財務(wù)報告中披露出這一差異,因此便產(chǎn)生了所得稅會計。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家,例如美國,英國等發(fā)達(dá)資本主義國家的會計準(zhǔn)則,還有國際會計準(zhǔn)則中,關(guān)于所得稅的處理,披露等方法和要求都已經(jīng)經(jīng)歷了長期的修訂過程。由于我國會計準(zhǔn)則和稅法相互分離的時間較晚,因此對所得稅會計開始重視的也較晚。直到2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅會計》的頒

2、布,我國才有了專門規(guī)范所得稅會計的制度標(biāo)準(zhǔn),這標(biāo)志著我國對所得稅會計的處理進(jìn)入一個新的里程。
　　國內(nèi)與國外的所得稅會計準(zhǔn)則都?xì)v經(jīng)多次修改。我國關(guān)于所得稅會計的核算方法,一直存在著分歧。截止到目前,國際會計準(zhǔn)則和美,英等國家的會計準(zhǔn)則都要求采用納稅影響會計法下的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法;我國在2006年新所得稅會計準(zhǔn)則頒布之前,實務(wù)界一直采用的是應(yīng)付稅款法,這種方法在所得稅會計處理方法中最為簡單,但是新所得稅會計準(zhǔn)則要求從2007年1月1

3、日起,所有的上市公司都要采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
　　因此,本文就是在新所得稅會計準(zhǔn)則實施的背景下,研究所得稅會計信息與公司價值之間的關(guān)系。新所得稅會計準(zhǔn)則的實施,帶來的最大不同就是出現(xiàn)了遞延所得稅,所以,本文其實研究的是遞延所得稅會計信息與公司價值之間是否具有關(guān)系,是否會影響公司的股票價格。
　　論文指出,不同所得稅會計核算方法提供的所得稅會計信息在價值相關(guān)性方面是不同的,采用納稅影響法得到的遞延所得稅信息具有一定的價值相關(guān)

4、性。而且,納稅影響會計法下的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)的遞延所得稅又比利潤表債務(wù)法確定的遞延所得稅更符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義,得到的所得稅會計信息具有更加的價值相關(guān),但大多情況下,兩種方法計算的結(jié)果沒有明顯的差異。論文通過建立價格模型,實證驗證理論分析,最后得出的結(jié)論是:遞延所得稅會計信息具有價值相關(guān)性,而且是負(fù)相關(guān)。論文進(jìn)一步分別檢驗遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的價值相關(guān)性,得出的結(jié)論是,遞延所得稅資產(chǎn)具有正相關(guān)性,遞延所得稅負(fù)債具有負(fù)相關(guān)性

5、。
　　本文的具體結(jié)構(gòu),安排如下:
　　第一部分,引言。包括,研究背景,文獻(xiàn)綜述,研究的理論意義和實際意義,本文的研究方法,以及研究的重點,難點和創(chuàng)新點。
　　其中,2006年頒布,2007年全面實施的新所得稅會計準(zhǔn)則,帶來了遞延所得稅會計信息,這是本篇論文的研究背景;在文獻(xiàn)綜述這一部分,主要是回顧了國內(nèi)外作者在所得稅方面的學(xué)術(shù)成就,總結(jié)他們得出的觀點,結(jié)論,采用的研究方法。
　　第二部分,所得稅會計準(zhǔn)則的變遷與

6、對比。
　　首先,從國外,和國內(nèi)兩個角度分別介紹所得稅會計準(zhǔn)則的變革過程。
　　其次,將我國與國際所得稅會計準(zhǔn)則,我國新舊所得稅會計準(zhǔn)則進(jìn)行了對比分析。
　　第三部分,所得稅會計信息價值相關(guān)性的理論分析。包括,所得稅會計信息價值相關(guān)性的理論基礎(chǔ),相關(guān)概念的界定和各種所得稅會計處理方法下得到的所得稅會計信息與公司價值之間的關(guān)系,最后分別從遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的角度分析遞延所得稅的會計信息價值相關(guān)性。
　　

7、首先,介紹了所得稅會計信息的理論基礎(chǔ)。此部分提到的幾個理論均說明會計信息與公司價值之間是有關(guān)系的。
　　其次,在概念界定部分,解釋了什么是公司價值,和所得稅會計信息的價值相關(guān)性。
　　第三,對比分析了不同所得稅會計核算方法下的所得稅會計信息的價值相關(guān)性。
　　最后,具體分析了新所得稅會計準(zhǔn)則實施帶來的遞延所得稅的會計信息價值相關(guān)性。從遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分別進(jìn)行分析。
　　第四部分,所得稅會計信息價值相

8、關(guān)性的實證分析。以2007年-2010年滬深兩市的全部A股公司為研究樣本,以剩余收益價值模型為基礎(chǔ),考察遞延所得稅會計信息與股票價格之間的關(guān)系。得出的結(jié)論是:遞延所得稅會計信息與公司價值之間具有負(fù)相關(guān)性。并且,遞延所得稅資產(chǎn)與公司價值是正相關(guān),遞延所得稅負(fù)債則是負(fù)相關(guān)。
　　第五部分,研究結(jié)論和未來發(fā)展方向。實證結(jié)果除了證明了負(fù)相關(guān)性以外,還表明,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅會計信息與公司價值之間的相關(guān)程度較低,本文認(rèn)為這是受我國特