遞延所得稅的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究.pdf

1、我國(guó)于2006年頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來(lái)核算所得稅。這是我國(guó)在所得稅會(huì)計(jì)處理方法上的一大進(jìn)步，基本實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際準(zhǔn)則的趨同。這次所得稅會(huì)計(jì)處理方法的變革勢(shì)必會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告行為帶來(lái)重大影響，本文便以此為背景，研究資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)的遞延所得稅的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，
　　本文首先對(duì)新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本規(guī)定進(jìn)行了闡述，介紹了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，包括相關(guān)性和穩(wěn)健性的概念以及實(shí)證研究方法。然后，以2008-201

2、3年滬深兩市上市公司為研究樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了遞延所得稅的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。本文對(duì)相關(guān)性的研究主要使用的是Ohlson模型，將遞延所得稅項(xiàng)目作為自變量代入模型中進(jìn)行檢驗(yàn)。為了使模型更加符合現(xiàn)實(shí)情況，本文在模型中引入了公司規(guī)模、成長(zhǎng)性和流通股比例三個(gè)控制變量。本文對(duì)穩(wěn)健性的研究主要使用的是Basu模型，分別對(duì)遞延所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的穩(wěn)健性進(jìn)行檢驗(yàn)，并在模型中引入了公司規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿和市賬比三個(gè)控制變量。
　　本文關(guān)于遞延

3、所得稅會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要研究結(jié)論如下:(1)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的遞延所得稅會(huì)計(jì)信息具有價(jià)值相關(guān)性。將遞延所得稅項(xiàng)目分拆為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，帶入模型中進(jìn)行檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，遞延所得稅資產(chǎn)與企業(yè)價(jià)值呈正相關(guān)，而遞延所得稅負(fù)債與企業(yè)價(jià)值呈負(fù)相關(guān)。在模型中加入公司規(guī)模、成長(zhǎng)性和流通股比例三個(gè)控制變量，其結(jié)果依舊顯著。(2)通過(guò)使用BASU關(guān)于檢驗(yàn)會(huì)計(jì)信息穩(wěn)健性的模型對(duì)遞延所得稅項(xiàng)目進(jìn)行檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，遞延所得稅會(huì)計(jì)信息具有穩(wěn)健性。將遞延所得稅資

4、產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目分別帶入模型中進(jìn)行檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，遞延所得稅負(fù)債顯著提高了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，但是遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)穩(wěn)健性的影響并不顯著。
　　本文可能的研究貢獻(xiàn)如下:(1)對(duì)上市公司遞延所得稅的確認(rèn)和披露情況進(jìn)行了分析，研究了遞延所得稅的影響因素及財(cái)務(wù)效應(yīng)，初步建立了對(duì)遞延所得稅會(huì)計(jì)科目的認(rèn)識(shí)。(2)從相關(guān)性和穩(wěn)健性兩個(gè)角度對(duì)遞延所得稅的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行研究，特別是運(yùn)用相關(guān)模型對(duì)遞延所得稅的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行檢驗(yàn)，豐富了關(guān)于遞延所得稅穩(wěn)健性實(shí)