會計準則帶來會計信息質量的提高嗎？——中國上市公司所得稅會計的經驗證據(jù).pdf

1、一般認為，高質量會計準則是高質量會計信息的必要條件，因此每一次會計準則變遷對會計信息質量的影響都備受關注。我國2006年發(fā)布的《企業(yè)會計準則》實現(xiàn)了與國際財務報告準則(IFRS)的實質性趨同，強化了決策有用觀，特別是新的所得稅會計準則尤其凸出了資產負債表的核心地位。因此，對所得稅會計準則生成的會計信息質量的檢驗無疑為資產負債觀的引入提供了直接的證據(jù)，有著重要的理論價值和政策意義。
　　本文以中國A股上市公司為研究樣本，檢驗了所得稅

2、會計準則的資產負債表債務法對會計信息質量的影響。首先，本文從價值相關性、穩(wěn)健性和盈余管理三個維度，考察了資產負債表債務法對會計信息質量的影響;其次，本文還將遞延所得稅項進行細化分析，剖析了資產負債表債務法影響會計信息質量的因素;最后，在以上研究的基礎上，本文還檢驗了轉型經濟環(huán)境下的制度因素及所得稅稅率變化對“所得稅會計準則與會計信息質量”二者關系的影響。
　　本文的主要研究結論如下:(1)資產負債表債務法提供的信息具有增量的價值相

3、關性，但其實施降低了會計穩(wěn)健性。(2)對于價值相關性檢驗，資產負債表債務法主要通過分別列示遞延所得稅資產、遞延所得稅負債提供增量的價值相關性，且當年確認的遞延所得稅資產比當年確認的遞延所得稅負債提供信息的價值相關性更強;對于穩(wěn)健性檢驗，研究發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)企業(yè)確認的遞延所得稅資產大于遞延所得稅負債，這也成為有些企業(yè)利潤由負轉正的主要因素之一;對于盈余管理檢驗，遞延所得稅資產為辨別各種形式的盈余管理提供了可操控應計項以外的增量作用，遞延所得稅

4、負債為辨別各種形式的盈余管理提供了有限的作用。(3)進一步研究稅收因素對“所得稅會計準則與會計信息質量”二者關系的影響，發(fā)現(xiàn)所得稅稅率變化削弱了遞延所得稅信息的價值相關性;當稅率升高時遞延所得稅項的盈余穩(wěn)健性減弱，反之增強。(4)轉型經濟時期的制度因素對以上研究結果的影響并不顯著。
　　本文可能的創(chuàng)新如下:從價值相關性、穩(wěn)健性和盈余管理三個方面進行研究，豐富了企業(yè)所得稅會計準則的經濟后果的文獻;分別從遞延所得稅資產和遞延所得稅負債