會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶來會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高嗎？——中國(guó)上市公司所得稅會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、一般認(rèn)為，高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的必要條件，因此每一次會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響都備受關(guān)注。我國(guó)2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)的實(shí)質(zhì)性趨同，強(qiáng)化了決策有用觀，特別是新的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尤其凸出了資產(chǎn)負(fù)債表的核心地位。因此，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則生成的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢驗(yàn)無疑為資產(chǎn)負(fù)債觀的引入提供了直接的證據(jù)，有著重要的理論價(jià)值和政策意義。
　　本文以中國(guó)A股上市公司為研究樣本，檢驗(yàn)了所得稅

2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。首先，本文從價(jià)值相關(guān)性、穩(wěn)健性和盈余管理三個(gè)維度，考察了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響;其次，本文還將遞延所得稅項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化分析，剖析了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素;最后，在以上研究的基礎(chǔ)上，本文還檢驗(yàn)了轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的制度因素及所得稅稅率變化對(duì)“所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”二者關(guān)系的影響。
　　本文的主要研究結(jié)論如下:(1)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法提供的信息具有增量的價(jià)值相

3、關(guān)性，但其實(shí)施降低了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。(2)對(duì)于價(jià)值相關(guān)性檢驗(yàn)，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法主要通過分別列示遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債提供增量的價(jià)值相關(guān)性，且當(dāng)年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)比當(dāng)年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債提供信息的價(jià)值相關(guān)性更強(qiáng);對(duì)于穩(wěn)健性檢驗(yàn)，研究發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債，這也成為有些企業(yè)利潤(rùn)由負(fù)轉(zhuǎn)正的主要因素之一;對(duì)于盈余管理檢驗(yàn)，遞延所得稅資產(chǎn)為辨別各種形式的盈余管理提供了可操控應(yīng)計(jì)項(xiàng)以外的增量作用，遞延所得稅

4、負(fù)債為辨別各種形式的盈余管理提供了有限的作用。(3)進(jìn)一步研究稅收因素對(duì)“所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”二者關(guān)系的影響，發(fā)現(xiàn)所得稅稅率變化削弱了遞延所得稅信息的價(jià)值相關(guān)性;當(dāng)稅率升高時(shí)遞延所得稅項(xiàng)的盈余穩(wěn)健性減弱，反之增強(qiáng)。(4)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)時(shí)期的制度因素對(duì)以上研究結(jié)果的影響并不顯著。
　　本文可能的創(chuàng)新如下:從價(jià)值相關(guān)性、穩(wěn)健性和盈余管理三個(gè)方面進(jìn)行研究，豐富了企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果的文獻(xiàn);分別從遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債