新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余穩(wěn)健性影響研究——基于滬市A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)信息生成的基礎(chǔ)，是對(duì)進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息的一個(gè)初步篩選過程。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“產(chǎn)物”，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則直接決定會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容和質(zhì)量。穩(wěn)健性作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征之一，對(duì)會(huì)計(jì)信息的列報(bào)和披露都產(chǎn)生了重要的影響。2006年2月15日頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則歷史上又一次深刻的變革，標(biāo)志著我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)達(dá)到了一個(gè)嶄新的階段。新準(zhǔn)則繼續(xù)把穩(wěn)健性原則作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征之一，同時(shí)，又引入公允價(jià)值計(jì)量屬性，允許確認(rèn)經(jīng)濟(jì)收益。新會(huì)計(jì)

2、準(zhǔn)則實(shí)施后，從穩(wěn)健性角度證實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革和加強(qiáng)證券市場(chǎng)的監(jiān)管都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從對(duì)穩(wěn)健性的文獻(xiàn)回顧入手，著重對(duì)穩(wěn)健性的成因進(jìn)行分析，說明了在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，穩(wěn)健性的主要影響因素是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。穩(wěn)健性原則在以往的準(zhǔn)則中都有所體現(xiàn)。為了檢驗(yàn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前后盈余穩(wěn)健性的存在及新準(zhǔn)則對(duì)穩(wěn)健性的影響，選取2005年-2008年滬市A股上市公司為研究樣本，通過會(huì)計(jì)累積非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目、應(yīng)計(jì)—現(xiàn)金流量模型和修正的

3、盈余—股價(jià)回報(bào)模型對(duì)穩(wěn)健性進(jìn)行計(jì)量。
　　 本文的創(chuàng)新在于，研究了新準(zhǔn)則實(shí)施的兩年中盈余穩(wěn)健性的特征。同時(shí)，考慮了研究期間股票市場(chǎng)波動(dòng)的影響，利用修正的盈余—股價(jià)回報(bào)模型計(jì)量盈余穩(wěn)健性。
　　 研究得出以下兩個(gè)結(jié)論：
　　 第一，2005年—2008年我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)盈余普遍具有穩(wěn)健性，這說明了穩(wěn)健性仍是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征之一。
　　 第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中弱化了對(duì)穩(wěn)健性原則的要求，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性有