蓋地—稅務(wù)籌劃學(xué)第4版章后案例參考答案

1、稅務(wù)籌劃學(xué)（人大版）稅務(wù)籌劃學(xué)（人大版）2016420164章后案例參考答案章后案例參考答案第1章案例分析題章案例分析題案例1：這種轉(zhuǎn)讓安排，轉(zhuǎn)讓方出于未來(lái)稅制改革公司所得稅稅率的下降，并希望通過(guò)獲得貸款的方式，延期獲得出售對(duì)方公司所有權(quán)的所得，以此來(lái)降低其在當(dāng)下可能要支付的所得稅。收購(gòu)方希望通過(guò)此次收購(gòu)，對(duì)旗下農(nóng)用化學(xué)品板塊進(jìn)行整合，做大做強(qiáng)，這明顯利好其所控股的三家農(nóng)化類上市公司，不排除中國(guó)化工對(duì)旗下農(nóng)化類板塊公司的整合上市可能。并

2、且有可能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。案例2：蘋果公司利用國(guó)際稅收協(xié)定和地睡去避稅法進(jìn)行避稅。蘋果公司之所以選擇在愛(ài)爾蘭“收錢”，其中一個(gè)原因是愛(ài)爾蘭是歐盟國(guó)家，愛(ài)爾蘭與歐盟其他成員國(guó)之間的交易，免繳所得稅。同時(shí)，愛(ài)爾蘭的企業(yè)所得稅非常低，只有12.5%，遠(yuǎn)低于美國(guó)和其他歐盟國(guó)家。不僅如此，蘋果為愛(ài)爾蘭在科克郡環(huán)保區(qū)建了一座玻璃墻環(huán)繞的工廠，而愛(ài)爾蘭政府以蘋果為當(dāng)?shù)靥峁┝司蜆I(yè)機(jī)會(huì)為由，為蘋果提供稅務(wù)減免的優(yōu)惠條件。據(jù)統(tǒng)計(jì)，

3、2011年，“蘋果國(guó)際銷售”為220億美元的銷售額僅支付了1千萬(wàn)美元的所得稅，稅率僅為0.05%。愛(ài)爾蘭的稅率盡管已經(jīng)夠低，但世界上還有免稅的地方，那就是像開曼群島、百慕大、英屬維爾京群島之類的“避稅天堂”。為了盡可能地少繳所得稅，蘋果要把大部分營(yíng)收以成本最低廉的方式轉(zhuǎn)移到避稅天堂去。愛(ài)爾蘭恰好又提供了向避稅天堂轉(zhuǎn)移營(yíng)收的獨(dú)特通道。根據(jù)愛(ài)爾蘭獨(dú)特的稅法，即使是在愛(ài)爾蘭注冊(cè)的公司，只要其母公司（控制權(quán)）或總部（管理權(quán)）設(shè)在外國(guó)，就被認(rèn)定為

4、外國(guó)公司。案例3：根據(jù)美國(guó)國(guó)會(huì)調(diào)查報(bào)告，自1997年開始，畢馬威便以“積極的市場(chǎng)策略”營(yíng)銷其避稅產(chǎn)品服務(wù)，共計(jì)給350位左右的富豪提供了服務(wù)，并贏得大約1.24億美元的贏利。畢馬威推銷的四種避稅產(chǎn)品包括債券相關(guān)發(fā)行溢價(jià)結(jié)構(gòu)、外國(guó)杠桿投資項(xiàng)目、離岸投資組合策略等。美國(guó)國(guó)會(huì)調(diào)查促使畢馬威于2005年6月16日公開承認(rèn)，其部分前合伙人在稅務(wù)服借款期限5年，年利率10%，假定該企業(yè)的年投資收益率為15%。在貸款時(shí)，銀行方面提供了以下還本付息方案

5、：方案1：期末一次還清全部本息；方案2：每年支付利息200萬(wàn)元，到期一次性支付本金及利息2200萬(wàn)元；方案3：每年償還等額本息527.6萬(wàn)元。要求：要求：分析三種方案對(duì)企業(yè)的影響。參考答案：參考答案：第一種方案：期末一次還清全部本息表23期末一次還清全部本息法下的現(xiàn)金流單位：萬(wàn)元年份本年還款本年本金本年利息稅后現(xiàn)金流出額折現(xiàn)系數(shù)稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值第一年末0.00.00.00.00.910.0第二年末0.00.00.00.00.830.0

6、第三年末0.00.00.00.00.750.0第四年末0.00.00.00.00.680.0第五年末3221.0220001221.022915.770.621807.78合計(jì)3221.0220001221.022915.771807.78第二種方案：每年支付等額利息，期末還本表24每年支付等額利息，期末還本法下的現(xiàn)金流單位：萬(wàn)元年份本年還款本年本金本年利息稅后現(xiàn)金流出額折現(xiàn)系數(shù)稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值第一年末20002001500.9113

7、6.5第二年末20002001500.83124.5第三年末20002001500.75112.6第四年末20002001500.68102第五年末2200200020021500.621333合計(jì)30002000100027501808.6第三種方案：每年償還等額本金和利息表25每年償還等額的本金和利息的現(xiàn)金流單位：萬(wàn)元年份本年還款本年本金本年利息稅后現(xiàn)金流出額折現(xiàn)系數(shù)稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值第一年末527.6327.60200477.60

8、0.91434.62第二年末527.6360.36167.24485.790.83403.21第三年末527.6396.40131.20494.800.75371.10第四年末527.6436.0491.56504.710.68343.20第五年末527.6479.647.96515.600.62319.67合計(jì)26382000.0637.962478.501871.80一般來(lái)講，第一種方案給企業(yè)帶來(lái)的節(jié)稅額最大，但它給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效