自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

1、152013.1會(huì)計(jì)制度自考重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度：是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。這里的政府部門是指財(cái)政部財(cái)政部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便具體指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過程。特點(diǎn)：特點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)面廣（2）針對(duì)性強(qiáng)（3）協(xié)同度高內(nèi)部控制制度

2、內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。08年預(yù)算會(huì)計(jì)制度：預(yù)算會(huì)計(jì)制度：是規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。它包括：行政總預(yù)算（政府）會(huì)計(jì)制度、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度；09年會(huì)計(jì)核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。會(huì)計(jì)分析制度：是指如何利息現(xiàn)有會(huì)

3、計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同實(shí)際或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。會(huì)計(jì)控制：是按照既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則：合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對(duì)性、內(nèi)部控制性、效益型、適應(yīng)性。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過程會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過程三個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)：（1）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)（2）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（3）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方

4、法：實(shí)地調(diào)查法，包括實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會(huì)、問卷測(cè)試、所要文檔。分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3、會(huì)計(jì)制度的分類會(huì)計(jì)制度的分類：（1）按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，分為綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員方面的制度三類。《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》屬綜合性會(huì)計(jì)制度。（2）按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度兩類。（3）按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。（4）按適用部門和單位分

5、為企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度。4、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則（1）合規(guī)性原則。（2）真實(shí)性原則。（3）科學(xué)性原則（系統(tǒng)性和合理性）。（4）針對(duì)性原則。（5）內(nèi)部控制原則。（6）效益性原則。（7）適應(yīng)性原則。3、內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)：維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型、效率性和效果性、保證國(guó)家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

6、的方法：不相容職務(wù)相互分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財(cái)產(chǎn)保全控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部報(bào)告控制；電子信息技術(shù)控制。4、會(huì)計(jì)法規(guī)是有層次性的：其中最高層次為會(huì)計(jì)法，是制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，也是企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的依據(jù)。第二層次為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，其中包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次。第三層次為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)一、

7、名詞解釋會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性的規(guī)劃和指南。會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)實(shí)際上是計(jì)劃階段，其工作重點(diǎn)是了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)。是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體分為全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用：總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性；保證會(huì)

8、計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行設(shè)計(jì)類型與方式設(shè)計(jì)類型與方式：設(shè)計(jì)類型由企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。設(shè)計(jì)方式包括：?jiǎn)为?dú)設(shè)計(jì)、共同設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)、會(huì)議設(shè)計(jì)。全面設(shè)計(jì)全面設(shè)計(jì)：是指為企業(yè)設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購(gòu)后的企業(yè)里，需要進(jìn)行全面性會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。局部設(shè)計(jì)局部設(shè)計(jì)：是指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，又可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。09年1、企業(yè)總體會(huì)計(jì)設(shè)

9、計(jì)的內(nèi)容企業(yè)總體會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容：(1)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì)。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)。（3）會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)。（4）財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。（5）成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。2、企業(yè)總體設(shè)計(jì)的程序企業(yè)總體設(shè)計(jì)的程序：調(diào)查研究收集資料；確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案；選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段；制定涉及策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；編制會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)。3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括：A.會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)

10、計(jì)C.會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)D.賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)E、提出責(zé)任會(huì)計(jì)、電算化會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)思路。第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)責(zé)權(quán)對(duì)等原則責(zé)權(quán)對(duì)等原則：是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。企業(yè)內(nèi)部銀行企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并會(huì)計(jì)與財(cái)

11、務(wù)合并：是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個(gè)部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。08年會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)同和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。09年上會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)：是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別有會(huì)計(jì)部和財(cái)務(wù)部來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。二、簡(jiǎn)答題1、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

12、形式：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并的形式，適合中小企業(yè)，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置的形式，適合大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)繁多，經(jīng)營(yíng)范圍廣泛。2、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則：適應(yīng)性；系統(tǒng)性；責(zé)權(quán)對(duì)等；控制性；效率性。3、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式：、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式：①總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：它是以會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工

13、作分工模式，一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。②會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：它是以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。③財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)、出納等少數(shù)幾個(gè)崗位，適合小企業(yè)。④總會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算工作交分廠完成

14、的一種模式。4、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的特點(diǎn)、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的特點(diǎn)：規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化，設(shè)計(jì)上考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)，與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織相同點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍大小、經(jīng)營(yíng)過程和企業(yè)組織形式的特點(diǎn)及管理要求，采取會(huì)計(jì)月財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并模式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，還需在母公司的下屬分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的內(nèi)容內(nèi)容：日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面；稅務(wù)籌

15、劃方面；預(yù)算管理方面；投資管理方面；資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面。6、小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求：、小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求：分清出納與總賬、總賬與明細(xì)帳、應(yīng)收應(yīng)付往來帳與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并有專人分別擔(dān)任。設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作；要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管。7、大型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求：、大型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求：總會(huì)計(jì)

16、師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作；財(cái)會(huì)主管責(zé)任制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財(cái)會(huì)工作，組織開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。即根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會(huì)計(jì)要素

17、的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱，這就是會(huì)計(jì)科目?？偡诸惪颇康姆诸悩?biāo)準(zhǔn)總分類科目的分類標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類，負(fù)債類，共同類同類，所有者權(quán)益類，成本類，損益類成本類，損益類。記賬憑證記賬憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。填制記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的一種基本方法。會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大部分分散于會(huì)計(jì)憑證中，相互獨(dú)立的會(huì)計(jì)憑證無法連續(xù)、系統(tǒng)、完整的提供某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全部信息，也就無法為企業(yè)決策

18、服務(wù)，因此需要設(shè)計(jì)一定格式、相互聯(lián)系的帳頁，即賬簿，用來序時(shí)的、分類的記錄和反應(yīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)的聯(lián)系在一起。賬簿體系為核心、將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的35本期的盤存數(shù)。6、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：提供存貨的各種真實(shí)完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動(dòng)；監(jiān)督落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；加強(qiáng)存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。要求要求：嚴(yán)格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定

19、，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全；正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。7、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離；詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離；采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離；采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離；付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。8、存貨的計(jì)劃和管理存貨的計(jì)劃和管理：（1）對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)

20、劃控制。規(guī)定合理的儲(chǔ)存定額。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。（3）妥善保管（4）對(duì)于委托外單位加工的存貨管理（5）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購(gòu)部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購(gòu)部門的賬、卡和實(shí)

21、物數(shù)量，看其是否相符。9、采購(gòu)業(yè)務(wù)的憑證主要有采購(gòu)業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購(gòu)計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)購(gòu)單（由請(qǐng)購(gòu)部門填制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門審批。）、入庫(kù)通知單、收料（貨）單（保管部門在材料入庫(kù)時(shí)填制。保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián)）、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。10、材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序：供貨單位供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位；購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)

22、部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨；倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門對(duì)照合同副巷進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn)材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn)

23、：采購(gòu)材料人庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。11、限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單：是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉(cāng)庫(kù)編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)

24、，據(jù)以發(fā)料。月終，倉(cāng)庫(kù)匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)登記賬簿歸檔備查。12、收料匯總表由會(huì)計(jì)部門收料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫(kù)單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時(shí)按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。發(fā)料匯總表發(fā)料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

25、1、投資投資（這里的投資是指企業(yè)的對(duì)外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購(gòu)買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)或子公司等。2、投資的分類投資的分類：投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)

26、投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。3、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。持有至到持有至到期投資期投資，是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下

27、列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：①貸款和應(yīng)收賬款；②持有至到期投資；③交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。這種投資主要是為了達(dá)到控制其他單位或?qū)ζ渌麊挝粚?shí)施重大影響，或出于其他期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。投資性房投資性房地產(chǎn)地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。4、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn)

28、（1）變現(xiàn)能力強(qiáng)（2）能夠在公開市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)（3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性（4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)類似，不同之處在于在會(huì)計(jì)核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人初始人賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。5、持有至到

29、期投資的特點(diǎn)持有至到期投資的特點(diǎn)：（1）到期日固定、回收金額固定或可確定（2）屬于非衍生金融資產(chǎn)（3）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)（4）是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)6、長(zhǎng)期股權(quán)投資的特點(diǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的特點(diǎn)（1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，或者為企業(yè)未來某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤(rùn)，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。（2）投資的風(fēng)險(xiǎn)較大（3）

30、一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少（4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束（5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜6、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：防范投資風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整、提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息。要求要求：安全要求、成本效益要求、權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求、信息反饋要求。7、投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)（一）對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離，企業(yè)的重大投資決策由董事會(huì)作出，其他的投

31、資決策則可由投資部門的經(jīng)理作出。（二）對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離，對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會(huì)批準(zhǔn)。（三）負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離。負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購(gòu)入、出售的經(jīng)辦人員，有價(jià)證券的保管人員。這些人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。對(duì)外投資的處置必須經(jīng)過高層管理人員的審

32、批。對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任。8、投資會(huì)計(jì)核算的控制制度投資會(huì)計(jì)核算的控制制度應(yīng)包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期末計(jì)價(jià)、投資收回等全過程的會(huì)計(jì)核算控制制度。通過原始憑證種類和傳遞流程設(shè)計(jì)、賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算方法的選擇確定等。投資取得控制制度投資取得控制制度的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)主要包括對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制制度和設(shè)計(jì)投資記名登記控制制度兩個(gè)方面。9、企業(yè)合并方式形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理企業(yè)合并方式形成

33、長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理：同一控制下企業(yè)合并取得投同一控制下企業(yè)合并取得投資，資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值賬面價(jià)值的份額）貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）、資本公積（按其差額資本公積（按其差額）或借記“資本公積”科目。非同一控制下企業(yè)合并取得投資，非同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（以公允價(jià)值公允價(jià)值為

34、基礎(chǔ)）、應(yīng)收股利（按享有被投資單位己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）、營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（購(gòu)買成本的公允價(jià)值小于被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值）。如果購(gòu)買成本的公允價(jià)值大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額作為商譽(yù)。第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)1、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房

35、屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)的特點(diǎn)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：占資產(chǎn)總額比重大；風(fēng)險(xiǎn)性較大；盈利性較強(qiáng)；資金耗費(fèi)緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑?。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)取得的合理性；保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性；保證固定資產(chǎn)的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)制度設(shè)計(jì)要求：制度設(shè)計(jì)要求：能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全與完整；準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理

36、、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用。2、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。無形資無形資產(chǎn)的特點(diǎn)產(chǎn)的特點(diǎn)：無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)；無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)；無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)；無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性；無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：（1）保證無形資產(chǎn)