資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的補充規(guī)定

1、1資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的補充規(guī)定（1999年6月30日財評字[1999]302號）為規(guī)范金融企業(yè)資產(chǎn)評估，依據(jù)財政部《關于印發(fā)＜資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定＞的通知》（財評字〔１９９９〕９１號）（以下簡稱財評字９１號文）的精神，我們就金融企業(yè)資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容與格式做如下補充規(guī)定。本補充規(guī)定適用于商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務公司和證券公司等金融企業(yè)的資產(chǎn)評估。考慮金融企業(yè)資產(chǎn)評估的特點，我們在評估目的、評

2、估方法和評估參數(shù)的選取等方面對財評字９１號文的某些規(guī)定作了一些調(diào)整和補充。本補充規(guī)定與財評字９１號文規(guī)定不同的，按本補充規(guī)定執(zhí)行；未作補充和調(diào)整的，仍按財評字９１號文的規(guī)定執(zhí)行。一、評估報告書（一）關于評估目的當資產(chǎn)評估是為委托方提供咨詢服務，或作為某種經(jīng)濟決策的參考依據(jù)時，其評估目的應表述為“為經(jīng)濟行為提供決策咨詢或參考”。（二）關于評估范圍和對象在企業(yè)整體資產(chǎn)評估中，對未納入評估范圍的企業(yè)商譽、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)，應在評估范圍中予

3、以說明。（三）關于評估基準日要寫明評估基準日的確定是否考慮了利率和匯率調(diào)整變化，以及主要貸款的到期時間等因素；如評估中采用的利率和匯率不是基準日的標準，應加以說明。（四）關于評估依據(jù)１信貸資產(chǎn)的權(quán)屬依據(jù)應為具有法律效力的書面文本，如貸款合同、協(xié)議、資金撥付證明（憑證）等。擔保（抵押、質(zhì)押、保證）貸款還應包括抵押登記證明、擔保方出具的保證等。涉及多家擔保的，須逐一出具。２信貸資產(chǎn)評估的取價依據(jù)主要包括金融主管機關發(fā)布的貸款等級劃分或貸款風

4、險分類標準、企業(yè)信用等級劃分標準，以及國家調(diào)整利率和匯率的政策性文件等。（五）關于評估方法運用重置成本法的原理對信貸資產(chǎn)進行評估時，如以貸款等級劃分方法評定貸款質(zhì)量，并由此確定貸款的風險損失率，進而估算出該項信貸資產(chǎn)價值時，應詳細闡述評定估算過程、有關計算公式和評價依據(jù)。（六）關于評估基準日期后重大事項評估基準日至評估報告提出日期之間發(fā)生國家金融政策的調(diào)整，如存貸款利率和匯率調(diào)整，并對企業(yè)資產(chǎn)和負債及評估結(jié)果具有影響時，應作出提示，并估

5、計出影響程度；當政策調(diào)整對企業(yè)資產(chǎn)和負債以及評估結(jié)果產(chǎn)生重大影響時，應重新確定評估基準日進行評估。二、評估說明（一）關于委托方與資產(chǎn)占有方概況的說明１在說明企業(yè)資產(chǎn)、財務、負債狀況和經(jīng)營業(yè)績時，應重點說明企業(yè)信貸資產(chǎn)狀況及有關證券和投資業(yè)務經(jīng)營情況。２主要信貸資產(chǎn)的評估如涉及債務方資產(chǎn)評估或資信評價時，還應適當說明債務方的資產(chǎn)、財務、負債和業(yè)績等有關情況。（二）關于評估目的說明當評估目的是為制定經(jīng)濟決策進行咨詢時，應說明評估結(jié)果僅在該決

6、策中起參考作用。3析有無未到期提前支付、兌付或償還等影響企業(yè)債務和資金運轉(zhuǎn)情況的因素。７其他負債：如數(shù)額及所占比重不大，可簡要說明。（八）關于整體資產(chǎn)評估采用收益現(xiàn)值法的說明１收益現(xiàn)值法的應用簡介；２企業(yè)的經(jīng)濟狀況，包括信貸規(guī)模、資本充足率、利潤水平及相關的財務指標，并分析不良債權(quán)所占比重；３企業(yè)主要債權(quán)資產(chǎn)的分布情況，包括行業(yè)分布、地區(qū)分布、企業(yè)類型分布，及主要債務人的情況；４企業(yè)主要經(jīng)營項目的效益情況，包括信貸業(yè)務、自營和代理證券業(yè)

7、務、投資業(yè)務等；５國家信貸政策的調(diào)整情況及主要貸款分布行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策情況；６評估依據(jù)、折現(xiàn)率及有關參數(shù)的選取、評估過程和評估結(jié)論。（九）關于評估結(jié)論金融企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)論，除按財評字９１號文規(guī)定的格式進行陳述和分析外，還應補充說明委托方是否提供了與評估有關的全部資料。如因涉及商業(yè)機密等客觀條件限制未能提供，應指出該評估結(jié)論的局限性。三、評估報表格式（一）表式分類金融企業(yè)資產(chǎn)評估報表格式為三級，即匯總表、分類匯總表和明細表。１匯總表包括：（

8、１）金融企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果匯總簡表（表１）：此表簡要反映資產(chǎn)評估的總體結(jié)果；（２）金融企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表（表２）（略）：此表全面反映資產(chǎn)評估的總體結(jié)果；（３）主要債權(quán)資產(chǎn)清查評估結(jié)果匯總表（表３）（略）：考慮金融企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和特點而設置，綜合反映金融企業(yè)各項貸款、對外存款、拆出資金和與金融業(yè)務相關的應收款項的評估結(jié)果；（４）應收利息清查評估結(jié)果匯總表（表４）（略）：考慮金融企業(yè)會計核算的特點，即貸款本金與利息分開核算的要求而設置，綜合

9、反映應收利息的評估結(jié)果，并與主要債權(quán)資產(chǎn)評估結(jié)果分類匯總表中的應收利息欄目相對應；（５）有價證券清查評估結(jié)果匯總表（表５）（略）：考慮非銀行金融機構(gòu)經(jīng)營特點而設置，綜合反映自營證券、代理證券、買入返售證券等的清查評估結(jié)果。２分類匯總表按金融企業(yè)資產(chǎn)負債表一級科目設置，為金融企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表（表２）的附表。包括：（１）流動資產(chǎn)清查評估分類匯總表（表２－１）（略）：反映流動資產(chǎn)評估的總體結(jié)果；（２）長期資產(chǎn)清查評估分類匯總表（表２－２