銷(xiāo)售審計(jì)

1、銷(xiāo)售審計(jì)銷(xiāo)售審計(jì)銷(xiāo)售審計(jì)就看看應(yīng)收款就行了，做過(guò)賬齡分析，然后通過(guò)分析性復(fù)核了解公司的財(cái)務(wù)收款狀況。其他的比如銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售合同之類(lèi)的，都涉及到公司核心業(yè)務(wù)，老板也不讓查。的確，現(xiàn)在很多內(nèi)審人員對(duì)銷(xiāo)售審計(jì)有誤解，他們把更多的精力放在在流程的合規(guī)、授權(quán)以及銷(xiāo)售費(fèi)用這一塊的內(nèi)容。那到底銷(xiāo)售審計(jì)該審計(jì)哪些東西？概述：概述：本章節(jié)的銷(xiāo)售主要以生產(chǎn)制造企業(yè)的銷(xiāo)售為主，重點(diǎn)介紹了銷(xiāo)售審計(jì)的一些內(nèi)容，包含信用管理、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售提成以及銷(xiāo)售退貨?；A(chǔ)

2、入門(mén)知識(shí)基礎(chǔ)入門(mén)知識(shí)不同的企業(yè)其銷(xiāo)售模式是不一樣的，所以按照其業(yè)務(wù)類(lèi)型，銷(xiāo)售需要審計(jì)的內(nèi)容也不相同。對(duì)于連鎖加盟的連鎖企業(yè)或者快銷(xiāo)行業(yè)，他們的銷(xiāo)售額在年初的訂貨會(huì)就決定了，這是賣(mài)方市場(chǎng)。而對(duì)于一些貿(mào)易類(lèi)性的企業(yè)，可能是接受客戶(hù)的圖紙，然后交付廠家打樣，之后生產(chǎn)銷(xiāo)售，這是買(mǎi)方市場(chǎng)。對(duì)于一般的生產(chǎn)制造型企業(yè)，則是根據(jù)客戶(hù)的訂單，自行生產(chǎn)銷(xiāo)售，這也是買(mǎi)方市場(chǎng)。生產(chǎn)制造企業(yè)的銷(xiāo)售的流程一般是這樣子：由銷(xiāo)售人員簽訂銷(xiāo)售合同，平時(shí)接到客戶(hù)訂單的時(shí)候

3、，編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)售單，由信用部門(mén)審批。信用部門(mén)根據(jù)客戶(hù)的資信情況和財(cái)務(wù)報(bào)表決定是否接受客戶(hù)的訂單要求和決定賒銷(xiāo)額度，并在銷(xiāo)售單上簽字。裝運(yùn)部門(mén)根據(jù)審批的銷(xiāo)售單提貨，倉(cāng)儲(chǔ)人員要編制一式多聯(lián)、連續(xù)編號(hào)的提貨單由裝運(yùn)部門(mén)保管。開(kāi)據(jù)賬單部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售單和提貨單、商品價(jià)目表等開(kāi)據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)裝運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等據(jù)實(shí)入賬，根據(jù)賒銷(xiāo)情況的匯款通知單和貨款通知單等確認(rèn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬等，并及時(shí)處理折扣、折讓明細(xì)賬和壞賬準(zhǔn)備

4、。1.1價(jià)格管理價(jià)格管理在生產(chǎn)制造型的企業(yè)中，每個(gè)商品的價(jià)格是由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和銷(xiāo)售管理費(fèi)用和預(yù)期利潤(rùn)組成的。對(duì)于新產(chǎn)品的定價(jià)，一般是研發(fā)部門(mén)將BOM單給財(cái)務(wù)部的成本核算員測(cè)算，測(cè)算之后的資料交給銷(xiāo)售部總監(jiān)或者產(chǎn)品部總監(jiān)，由其根據(jù)市場(chǎng)及公司的產(chǎn)品特點(diǎn)設(shè)定價(jià)格，之后交公司總裁審批。每年的年底，市場(chǎng)部經(jīng)理會(huì)根據(jù)相關(guān)資料提出公司所有產(chǎn)品的價(jià)格變更或者調(diào)整申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)經(jīng)理按照價(jià)格毛率進(jìn)行審批或者做測(cè)算，營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)審核，最后總裁

5、審批。當(dāng)然對(duì)于一些是制定化生產(chǎn)銷(xiāo)售的企業(yè)，他們的價(jià)格是由銷(xiāo)售部根據(jù)客戶(hù)提供的設(shè)計(jì)圖或者BOM，給財(cái)務(wù)部的成本核算員測(cè)算，測(cè)算之后的資料交給銷(xiāo)售部總監(jiān)或者產(chǎn)品部總監(jiān)，由其根據(jù)市場(chǎng)及公司的產(chǎn)品特點(diǎn)設(shè)定價(jià)格，之后交公司總裁審批。如果是負(fù)毛利的，基本上在財(cái)務(wù)這一塊就不會(huì)通過(guò)。1.2信用管理信用管理.有新的新客戶(hù)準(zhǔn)入的時(shí)候，需要提供4證，四證指的是營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織代碼證、稅務(wù)登記證以及法人代表身份證，其他的比如客戶(hù)的聯(lián)系方式，聯(lián)系人之類(lèi)的、銀行開(kāi)戶(hù)

6、賬號(hào)、增值稅一般納稅人資格證明等等。之所以要求客戶(hù)提供這些資料是為了證實(shí)這個(gè)客戶(hù)的存在性，另外出現(xiàn)了法律糾紛也有對(duì)象。很少有直接和個(gè)人簽訂合同的，與個(gè)人簽訂合同，往往是要求一手交錢(qián)一手交貨。對(duì)于初次交易的客戶(hù)，要求提供先款后貨。對(duì)于合作一定時(shí)期的客戶(hù)，就可以采用賒銷(xiāo)的方式，就是通常所說(shuō)的信用額度的管控，就是控制賬期，就是你可以先拿貨，之后你可以在規(guī)定時(shí)候之后付款。如果未付款項(xiàng)超過(guò)信用額度了，就需要銷(xiāo)售人員與客戶(hù)溝通，要求在連鎖企業(yè)里面，

7、瑕疵物品的退貨，一般是更換同一樣物品。同時(shí)品管部或者質(zhì)檢部會(huì)對(duì)退貨，并根據(jù)質(zhì)檢的情況，要么選擇修理，要么選擇報(bào)廢。由于連鎖企業(yè)往往會(huì)存在壓貨或者鋪貨的情況，當(dāng)然大多數(shù)情況是加盟商買(mǎi)單，在個(gè)別情況下會(huì)退貨，倉(cāng)庫(kù)會(huì)給予另外一種退貨方案，就是按照同等金額的貨物進(jìn)行更換。而對(duì)于一些生產(chǎn)制造企業(yè)，他們出售的是設(shè)備并不是簡(jiǎn)單的產(chǎn)品，所以不可能出問(wèn)題了，就馬上給你換一臺(tái)。一般有個(gè)三包協(xié)議或者維修條款，在一定的日期內(nèi)免費(fèi)維修。這個(gè)維修用的配件可以，也可

8、以購(gòu)置。當(dāng)然比如金額比較大的話(huà)，一般還需要將舊的配件拿回來(lái)。拿回來(lái)之后進(jìn)行修復(fù)，不可修復(fù)的，就只能當(dāng)廢品變賣(mài)了。1.7財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理銷(xiāo)售的應(yīng)收款管理，會(huì)涉及到現(xiàn)金貨款的收取。這樣容易導(dǎo)接致存營(yíng)業(yè)員挪用或者侵占工資資金，所以最好就是直接打款到公司制定的賬戶(hù)。對(duì)于應(yīng)收款，每個(gè)月財(cái)務(wù)部都需要與對(duì)方財(cái)務(wù)部進(jìn)行對(duì)賬，當(dāng)然有時(shí)為了方便，往往是交給業(yè)務(wù)部門(mén)快遞或者由業(yè)務(wù)部門(mén)去負(fù)責(zé)對(duì)賬。有時(shí)會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)員私刻公司公章，虛構(gòu)合同，侵吞公司貨物的情況。至于

9、逾期應(yīng)收款的催收，這一塊是交給業(yè)務(wù)員去催收的，當(dāng)然也有部分奇葩的公司，他們的應(yīng)收款催收是由審計(jì)部來(lái)進(jìn)行的。如果是法務(wù)部門(mén)處理，一般是先電話(huà)聯(lián)系，之后發(fā)律師函，最后才是走法律訴訟。有時(shí)，為了制約客戶(hù)會(huì)在合同上約定，逾期1天收取萬(wàn)分之一的逾期費(fèi)。與應(yīng)收款相關(guān)的另外一塊是應(yīng)收票據(jù)，這個(gè)其實(shí)和約定多少時(shí)間逾期差不多，就是為了晚付貨款，緩解資金壓力。票據(jù)的管理這個(gè)我們?cè)谪泿刨Y金審計(jì)章節(jié)已經(jīng)做了介紹，這里就不展開(kāi)了。部分壟斷企業(yè)或者國(guó)有企業(yè)他們的付

10、款很有意思，在付款的時(shí)候，他們會(huì)給你兩種選擇，一種就是在一定時(shí)間后付款，另外一種是當(dāng)期付款。對(duì)于當(dāng)期付款需要，提供一定的貼息，也就是說(shuō)他們會(huì)在支付款項(xiàng)的時(shí)候，扣除他們認(rèn)為是貼息的款項(xiàng)。2.審計(jì)思路（常規(guī)審計(jì)）審計(jì)思路（常規(guī)審計(jì)）銷(xiāo)售審計(jì)更多的關(guān)注是在于授權(quán)、成本收益的內(nèi)容，一般采用的審計(jì)方法就是審閱、重新計(jì)算。2.1價(jià)格管理價(jià)格管理所需資料：銷(xiāo)售價(jià)目表、折扣政策、銷(xiāo)售訂單、審計(jì)思路：檢查銷(xiāo)售訂單或者銷(xiāo)售合同的價(jià)格與公司的價(jià)目表是否一致；

11、檢查是否存在低于正常毛率的銷(xiāo)售；檢查定制化的產(chǎn)品成本毛率核算是否正確；檢查銷(xiāo)售系統(tǒng)中的價(jià)格更新是否及時(shí)；常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)內(nèi)銷(xiāo)售價(jià)格更新不及時(shí)；折扣銷(xiāo)售或者低毛率銷(xiāo)售未經(jīng)授權(quán)；利用大客戶(hù)優(yōu)勢(shì)，低價(jià)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品后再銷(xiāo)售給其他客戶(hù)，并冒領(lǐng)獎(jiǎng)勵(lì)2.2信用管理信用管理所需資料：客戶(hù)目錄、信用額度、銀行匯款記錄、應(yīng)收款、銷(xiāo)貨明細(xì)表審計(jì)思路：檢查客戶(hù)清單，是否存在黑名單客戶(hù)繼續(xù)賒銷(xiāo)；檢查應(yīng)收款以及信用額度，是否存在信用額度外的銷(xiāo)售未經(jīng)審批；檢查系統(tǒng)內(nèi)信