銷售審計

1、銷售審計銷售審計銷售審計就看看應收款就行了，做過賬齡分析，然后通過分析性復核了解公司的財務收款狀況。其他的比如銷售價格、銷售合同之類的，都涉及到公司核心業(yè)務，老板也不讓查。的確，現(xiàn)在很多內審人員對銷售審計有誤解，他們把更多的精力放在在流程的合規(guī)、授權以及銷售費用這一塊的內容。那到底銷售審計該審計哪些東西？概述：概述：本章節(jié)的銷售主要以生產制造企業(yè)的銷售為主，重點介紹了銷售審計的一些內容，包含信用管理、銷售價格、銷售提成以及銷售退貨。基礎

2、入門知識基礎入門知識不同的企業(yè)其銷售模式是不一樣的，所以按照其業(yè)務類型，銷售需要審計的內容也不相同。對于連鎖加盟的連鎖企業(yè)或者快銷行業(yè)，他們的銷售額在年初的訂貨會就決定了，這是賣方市場。而對于一些貿易類性的企業(yè)，可能是接受客戶的圖紙，然后交付廠家打樣，之后生產銷售，這是買方市場。對于一般的生產制造型企業(yè)，則是根據(jù)客戶的訂單，自行生產銷售，這也是買方市場。生產制造企業(yè)的銷售的流程一般是這樣子：由銷售人員簽訂銷售合同，平時接到客戶訂單的時候

3、，編制一式多聯(lián)的銷售單，由信用部門審批。信用部門根據(jù)客戶的資信情況和財務報表決定是否接受客戶的訂單要求和決定賒銷額度，并在銷售單上簽字。裝運部門根據(jù)審批的銷售單提貨，倉儲人員要編制一式多聯(lián)、連續(xù)編號的提貨單由裝運部門保管。開據(jù)賬單部門根據(jù)銷售單和提貨單、商品價目表等開據(jù)銷售發(fā)票。會計部門根據(jù)裝運憑證、銷售發(fā)票等據(jù)實入賬，根據(jù)賒銷情況的匯款通知單和貨款通知單等確認應收賬款明細賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬等，并及時處理折扣、折讓明細賬和壞賬準備

4、。1.1價格管理價格管理在生產制造型的企業(yè)中，每個商品的價格是由直接材料、直接人工、制造費用和銷售管理費用和預期利潤組成的。對于新產品的定價，一般是研發(fā)部門將BOM單給財務部的成本核算員測算，測算之后的資料交給銷售部總監(jiān)或者產品部總監(jiān)，由其根據(jù)市場及公司的產品特點設定價格，之后交公司總裁審批。每年的年底，市場部經理會根據(jù)相關資料提出公司所有產品的價格變更或者調整申請，財務部的財務經理按照價格毛率進行審批或者做測算，營銷總監(jiān)審核，最后總裁

5、審批。當然對于一些是制定化生產銷售的企業(yè)，他們的價格是由銷售部根據(jù)客戶提供的設計圖或者BOM，給財務部的成本核算員測算，測算之后的資料交給銷售部總監(jiān)或者產品部總監(jiān)，由其根據(jù)市場及公司的產品特點設定價格，之后交公司總裁審批。如果是負毛利的，基本上在財務這一塊就不會通過。1.2信用管理信用管理.有新的新客戶準入的時候，需要提供4證，四證指的是營業(yè)執(zhí)照、組織代碼證、稅務登記證以及法人代表身份證，其他的比如客戶的聯(lián)系方式，聯(lián)系人之類的、銀行開戶

6、賬號、增值稅一般納稅人資格證明等等。之所以要求客戶提供這些資料是為了證實這個客戶的存在性，另外出現(xiàn)了法律糾紛也有對象。很少有直接和個人簽訂合同的，與個人簽訂合同，往往是要求一手交錢一手交貨。對于初次交易的客戶，要求提供先款后貨。對于合作一定時期的客戶，就可以采用賒銷的方式，就是通常所說的信用額度的管控，就是控制賬期，就是你可以先拿貨，之后你可以在規(guī)定時候之后付款。如果未付款項超過信用額度了，就需要銷售人員與客戶溝通，要求在連鎖企業(yè)里面，

7、瑕疵物品的退貨，一般是更換同一樣物品。同時品管部或者質檢部會對退貨，并根據(jù)質檢的情況，要么選擇修理，要么選擇報廢。由于連鎖企業(yè)往往會存在壓貨或者鋪貨的情況，當然大多數(shù)情況是加盟商買單，在個別情況下會退貨，倉庫會給予另外一種退貨方案，就是按照同等金額的貨物進行更換。而對于一些生產制造企業(yè)，他們出售的是設備并不是簡單的產品，所以不可能出問題了，就馬上給你換一臺。一般有個三包協(xié)議或者維修條款，在一定的日期內免費維修。這個維修用的配件可以，也可

8、以購置。當然比如金額比較大的話，一般還需要將舊的配件拿回來。拿回來之后進行修復，不可修復的，就只能當廢品變賣了。1.7財務管理財務管理銷售的應收款管理，會涉及到現(xiàn)金貨款的收取。這樣容易導接致存營業(yè)員挪用或者侵占工資資金，所以最好就是直接打款到公司制定的賬戶。對于應收款，每個月財務部都需要與對方財務部進行對賬，當然有時為了方便，往往是交給業(yè)務部門快遞或者由業(yè)務部門去負責對賬。有時會出現(xiàn)業(yè)務員私刻公司公章，虛構合同，侵吞公司貨物的情況。至于

9、逾期應收款的催收，這一塊是交給業(yè)務員去催收的，當然也有部分奇葩的公司，他們的應收款催收是由審計部來進行的。如果是法務部門處理，一般是先電話聯(lián)系，之后發(fā)律師函，最后才是走法律訴訟。有時，為了制約客戶會在合同上約定，逾期1天收取萬分之一的逾期費。與應收款相關的另外一塊是應收票據(jù)，這個其實和約定多少時間逾期差不多，就是為了晚付貨款，緩解資金壓力。票據(jù)的管理這個我們在貨幣資金審計章節(jié)已經做了介紹，這里就不展開了。部分壟斷企業(yè)或者國有企業(yè)他們的付

10、款很有意思，在付款的時候，他們會給你兩種選擇，一種就是在一定時間后付款，另外一種是當期付款。對于當期付款需要，提供一定的貼息，也就是說他們會在支付款項的時候，扣除他們認為是貼息的款項。2.審計思路（常規(guī)審計）審計思路（常規(guī)審計）銷售審計更多的關注是在于授權、成本收益的內容，一般采用的審計方法就是審閱、重新計算。2.1價格管理價格管理所需資料：銷售價目表、折扣政策、銷售訂單、審計思路：檢查銷售訂單或者銷售合同的價格與公司的價目表是否一致；

11、檢查是否存在低于正常毛率的銷售；檢查定制化的產品成本毛率核算是否正確；檢查銷售系統(tǒng)中的價格更新是否及時；常見審計發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)內銷售價格更新不及時；折扣銷售或者低毛率銷售未經授權；利用大客戶優(yōu)勢，低價購買產品后再銷售給其他客戶，并冒領獎勵2.2信用管理信用管理所需資料：客戶目錄、信用額度、銀行匯款記錄、應收款、銷貨明細表審計思路：檢查客戶清單，是否存在黑名單客戶繼續(xù)賒銷；檢查應收款以及信用額度，是否存在信用額度外的銷售未經審批；檢查系統(tǒng)內信