基于COSO框架的NN公司內(nèi)部控制研究.pdf

1、內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)?；唾Y本社會(huì)化的結(jié)果，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度下的必然產(chǎn)物，是確保企業(yè)財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循的必須工作。建立、健全適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展的前提，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的重要組成部分。
　　1992年，美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)，即發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（科索委員會(huì)）在專門研究后提出的《內(nèi)部控制整體框架》成為目前內(nèi)部控制中被認(rèn)可和

2、使用最廣泛的框架之一?！?002年上市公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法》(薩班斯法案)的頒布很大程度上是針對(duì)美國(guó)幾家知名公司的財(cái)務(wù)丑聞而制定的。該法案中非常重要的302和404條款明確了公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任，并要求上市公司及其外部審計(jì)師對(duì)公司對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行報(bào)告。2008年6月我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門發(fā)布了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，原計(jì)劃自2009年7月1日起在我國(guó)上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非

3、上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。但由于隨后爆發(fā)了國(guó)際金融危機(jī)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》執(zhí)行日期相應(yīng)推遲。
　　NN集團(tuán)是一家致力于人類健康、在糖尿病領(lǐng)域居于世界領(lǐng)先的公司。集團(tuán)總部位于丹麥，B股在哥本哈根及倫敦的股票交易所上市，美國(guó)存托憑證在紐約股票交易所上市。NN公司是NN集團(tuán)在華投資的全資子公司，成立于1994年，隨著公司業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展，公司在整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略地位的提升，急需根據(jù)集團(tuán)的要求和中國(guó)的法律法規(guī)建立適宜本公司的內(nèi)部控制。
　

4、　本文采用理論聯(lián)系實(shí)際的研究方法。第一章介紹了選題背景和研究意義，然后在第二章梳理了當(dāng)前的內(nèi)部控制理論和相關(guān)文獻(xiàn)，詳細(xì)闡釋了內(nèi)部控制的概念、發(fā)展歷程和方法。第三章對(duì)NN公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，總結(jié)出其內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題和產(chǎn)生原因。繼而在第四章根據(jù)內(nèi)部控制構(gòu)建目標(biāo)、構(gòu)建原則和整體思路，從內(nèi)部控制范圍的界定和科索框架五要素出發(fā)對(duì)其內(nèi)部控制提出了構(gòu)建方案。然后，在第五章，對(duì)NN公司內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)程和效果進(jìn)行研究并提出保障建議。最后，