我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)問題探析.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、近十年來,我國的證券市場中出現(xiàn)了一系列上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件,它們的發(fā)生說明內(nèi)部控制的重要性。事實(shí)證明,很多公司都有健全的內(nèi)部控制制度,但是卻沒有定期的對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)的一個(gè)重要手段,它使得管理層能夠及時(shí)了解企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn),從而進(jìn)行重點(diǎn)控制,也使得高層管理人員的行為得到了約束,從而有效的防止了管理層舞弊的發(fā)生。目前,關(guān)于我國上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)問題已成為被關(guān)注的熱點(diǎn),但是,由于起

2、步較晚,很多方面還有待于討論。有鑒于此,從公司治理視角出發(fā),對(duì)我國上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的問題進(jìn)行探討,既可以為完善上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供理論依據(jù),也有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo),給企業(yè)帶來更大的利潤。
   本文采用規(guī)范研究方法,沿著提出問題--分析問題--解決問題的思路展開研究。在回顧了國內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的研究基礎(chǔ)上,文章首先從內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的理論概述入手,對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的不同主體進(jìn)行比較,具體的闡述了內(nèi)部控

3、制自我評(píng)價(jià)的背景和定義、基本特征、目標(biāo)和內(nèi)容、主要形式和作用等等。
   其次,本文指出了我國上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)存在的問題,主要有:(1)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在問題;(2)評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏;(3)評(píng)價(jià)范圍存在問題;(4)評(píng)價(jià)報(bào)告存在不合理的因素;(5)利益相關(guān)者的期望制定不合理。然后從公司部治理角度分析了產(chǎn)生這些問題的因?yàn)?發(fā)現(xiàn)引起這些問題的因?yàn)橹饕?(1)管理人員重視不足;(2)參與人員素質(zhì)較低;(3)在進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的過程中缺乏溝

4、通;(4)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的成本過高;(5)相關(guān)人員存在抵觸情緒等等。
   再次,本文運(yùn)用了比較的方法,分別對(duì)美國與英國公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系和執(zhí)行情況進(jìn)行了較深入的分析,發(fā)現(xiàn)美國以規(guī)則化為導(dǎo)向,而英國則以原則化為導(dǎo)向,兩種不同的治理導(dǎo)致了兩種不同的執(zhí)行情況。在此基礎(chǔ)上,歸納出對(duì)我國的幾點(diǎn)啟示:(1)建立合理的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu);(2)選擇合理的評(píng)價(jià)范圍;(3)明確責(zé)任主體;(4)發(fā)揮外部審計(jì)師的作用等等。
   最

5、后,本文從公司治理結(jié)構(gòu)的視角,提出了完善我國上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的建議,包括:(1)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系,完善相關(guān)的法規(guī)建設(shè),統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);(2)發(fā)揮管理層的作用,取得管理層的有效支持。(3)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用,使其引導(dǎo)自我評(píng)價(jià)順利進(jìn)行;(4)成立自我評(píng)價(jià)培訓(xùn)小組,對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行技能培訓(xùn),以推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的發(fā)展;(5)注重會(huì)前的準(zhǔn)備工作,以保證研討會(huì)議能夠順利有效的進(jìn)行;(6)注重成本效益原則,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最

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