我國上市公司財務報告內部控制自我評價問題探析.pdf

1、近十年來,我國的證券市場中出現(xiàn)了一系列上市公司財務舞弊案件,它們的發(fā)生說明內部控制的重要性。事實證明,很多公司都有健全的內部控制制度,但是卻沒有定期的對內部控制的有效性進行評價。內部控制自我評價是實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標的一個重要手段,它使得管理層能夠及時了解企業(yè)即將面臨的風險,從而進行重點控制,也使得高層管理人員的行為得到了約束,從而有效的防止了管理層舞弊的發(fā)生。目前,關于我國上市公司內部控制自我評價問題已成為被關注的熱點,但是,由于起

2、步較晚,很多方面還有待于討論。有鑒于此,從公司治理視角出發(fā),對我國上市公司內部控制自我評價的問題進行探討,既可以為完善上市公司的內部控制自我評價提供理論依據(jù),也有助于實現(xiàn)企業(yè)的管理目標,給企業(yè)帶來更大的利潤。
　　 本文采用規(guī)范研究方法,沿著提出問題--分析問題--解決問題的思路展開研究。在回顧了國內外對于內部控制自我評價的研究基礎上,文章首先從內部控制自我評價的理論概述入手,對內部控制評價的不同主體進行比較,具體的闡述了內部控

3、制自我評價的背景和定義、基本特征、目標和內容、主要形式和作用等等。
　　 其次,本文指出了我國上市公司內部控制自我評價存在的問題,主要有:(1)評價標準存在問題；(2)評價機制缺乏；(3)評價范圍存在問題；(4)評價報告存在不合理的因素；(5)利益相關者的期望制定不合理。然后從公司部治理角度分析了產(chǎn)生這些問題的因為,發(fā)現(xiàn)引起這些問題的因為主要包括:(1)管理人員重視不足；(2)參與人員素質較低；(3)在進行自我評價的過程中缺乏溝

4、通；(4)進行自我評價的成本過高；(5)相關人員存在抵觸情緒等等。
　　 再次,本文運用了比較的方法,分別對美國與英國公司的內部控制自我評價體系和執(zhí)行情況進行了較深入的分析,發(fā)現(xiàn)美國以規(guī)則化為導向,而英國則以原則化為導向,兩種不同的治理導致了兩種不同的執(zhí)行情況。在此基礎上,歸納出對我國的幾點啟示:(1)建立合理的內部控制自我評價結構；(2)選擇合理的評價范圍；(3)明確責任主體；(4)發(fā)揮外部審計師的作用等等。
　　 最

5、后,本文從公司治理結構的視角,提出了完善我國上市公司內部控制自我評價的建議,包括:(1)建立適當?shù)膬炔靠刂谱晕以u價體系,完善相關的法規(guī)建設,統(tǒng)一評價標準；(2)發(fā)揮管理層的作用,取得管理層的有效支持。(3)發(fā)揮內部審計人員的作用,使其引導自我評價順利進行；(4)成立自我評價培訓小組,對企業(yè)人員進行技能培訓,以推動內部控制自我評價的發(fā)展；(5)注重會前的準備工作,以保證研討會議能夠順利有效的進行；(6)注重成本效益原則,以實現(xiàn)企業(yè)的利潤最