會計監(jiān)管風(fēng)險提示第6號

1、1會計監(jiān)管風(fēng)險提示第會計監(jiān)管風(fēng)險提示第6號——新三板掛牌公司審計新三板掛牌公司審計為強化新三板掛牌公司審計業(yè)務(wù)監(jiān)管，督促會計師事務(wù)所在新三板掛牌公司審計業(yè)務(wù)中歸位盡責(zé)，進一步提高新三板掛牌公司財務(wù)信息披露質(zhì)量，現(xiàn)就會計師事務(wù)所執(zhí)行新三板掛牌公司審計業(yè)務(wù)的監(jiān)管風(fēng)險進行提示。本提示所稱新三板掛牌公司審計指會計師事務(wù)所為新三板掛牌公司提供的年報審計服務(wù)和為被審計單位申請掛牌提供的相關(guān)審計服務(wù)。會計師事務(wù)所執(zhí)行新三板掛牌公司審計業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格遵照

2、相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求開展工作，建立健全與新三板掛牌公司審計業(yè)務(wù)相關(guān)的質(zhì)量控制制度，督促相關(guān)注冊會計師加強對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。一、審計項目質(zhì)量控制一、審計項目質(zhì)量控制由于新三板掛牌備案速度快、公司存量基數(shù)大，部分會計師事務(wù)所為了搶占市場，只重視業(yè)務(wù)承攬而忽視了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，導(dǎo)致審計質(zhì)量控制不到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量偏低。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實

3、施的質(zhì)量控制》《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的要求，提高并3內(nèi)部控制情況、管理層誠信情況等。2.評估會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有勝任能力和必要素質(zhì)的人員來執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。二是在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式同意前任注冊會計師對其詢問作出充分答復(fù)。基于合理、具體的原則，后任注冊會計師應(yīng)向前任注冊會計師詢問是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在正直和誠

4、信方面的問題；與管理層是否存在重大會計、審計等問題上的意見分歧；是否存在管理層舞弊、違法違規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以及變更會計師事務(wù)所的原因。后任注冊會計師應(yīng)對前任注冊會計師的答復(fù)進行評價，并根據(jù)答復(fù)情況考慮是否接受委托。三是會計師事務(wù)所應(yīng)對新三板掛牌公司審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核，委派具有勝任能力的質(zhì)量控制復(fù)核人員。質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)及時介入，結(jié)合行業(yè)特點、行業(yè)報告期內(nèi)基本情況和被審計單位經(jīng)營情況，客觀評價項目組作出的重大判斷和