稅收與中國(guó)外貿(mào)差額：基于資本要素市場(chǎng)傳導(dǎo)機(jī)制的分析.pdf

1、文章闡明了國(guó)內(nèi)稅收的國(guó)際意義。一般均衡理論告訴人們，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的各個(gè)部分之間都存在著密切的聯(lián)系。隨著交通運(yùn)輸和信息技術(shù)的發(fā)展，一個(gè)經(jīng)濟(jì)體中各個(gè)市場(chǎng)的聯(lián)系越來越密切，對(duì)外來沖擊的反應(yīng)速度也越來越快。2008年全球金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)更是充分體現(xiàn)了地區(qū)間和市場(chǎng)間的密切聯(lián)系，而危機(jī)中主權(quán)國(guó)之間在干預(yù)和退出政策上的協(xié)調(diào)與沖突則充分體現(xiàn)了國(guó)內(nèi)政策的國(guó)際意義。
　　在定性分析之后，又進(jìn)行了定量分析，方法是建立可計(jì)算一般均衡(CGE)模型。首先詳細(xì)分析了

2、建模的理論基礎(chǔ):一般均衡理論和閉合規(guī)則;然后又根據(jù)中國(guó)的國(guó)情和文章的研究需要選擇了賬戶、編制了中國(guó)2007社會(huì)核算矩陣;然后通過比較分析，選擇交叉熵法對(duì)社會(huì)核算矩陣進(jìn)行了平衡;最后通過參考已有研究成果，設(shè)定了CGE模型的方程形式和彈性系數(shù)。生產(chǎn)方程和消費(fèi)方程均選擇CES函數(shù)，進(jìn)出口方程分別選擇Armington函數(shù)和CET函數(shù)。這樣就成功地構(gòu)建了文章所需的CGE模型。
　　通過CGE模型，文章模擬了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)

3、所得稅變動(dòng)對(duì)中國(guó)外貿(mào)的影響。采用GAMS軟件，編寫了模型程序，并以此進(jìn)行了模擬分析。模擬結(jié)果顯示，增值稅降低10％可以大幅度減少紡織業(yè)和紡織服裝鞋帽業(yè)的出口，使外貿(mào)順差減少15％。營(yíng)業(yè)稅降低對(duì)第三產(chǎn)業(yè)出口的負(fù)面影響顯著，受影響最大的是批發(fā)零售業(yè)，合計(jì)帶來外貿(mào)余額總量降低5％。個(gè)人所得下降可以提高進(jìn)口，且影響幅度很大。分行業(yè)來看，進(jìn)口金額較高的行業(yè)受到的影響也較大?？傮w上10％的個(gè)人所得稅下降可以帶來貿(mào)易余額17％的下降。企業(yè)所得稅的影響

4、不顯著，無(wú)論是上升還是下降，對(duì)外貿(mào)余額的影響都微乎其微。
　　模擬之后，文章對(duì)結(jié)論的穩(wěn)健性進(jìn)行了檢驗(yàn)，具體包括四個(gè)方面:一是社會(huì)核算矩陣平衡與否;而是模擬值與真實(shí)值的差距大小;三是彈性系數(shù)的敏感性檢驗(yàn);四是閉合規(guī)則變化的影響。通過檢驗(yàn)可以確定文章的結(jié)論是穩(wěn)健的。
　　CGE模型模擬分析之后，筆者又通過邊際有效稅率和投資-儲(chǔ)蓄缺口理論分析了稅收影響外貿(mào)在資本要素市場(chǎng)的傳導(dǎo)機(jī)制。邊際有效稅率主要是數(shù)理分析和推導(dǎo)，投資-儲(chǔ)蓄缺口的

5、影響則主要是計(jì)量分析。深入研究可以清晰地看到稅收通過投資對(duì)外貿(mào)產(chǎn)生影響的一條傳導(dǎo)路徑:降低稅收—提高投資—改善外貿(mào)平衡。
　　全文的最后提出了政策建議?？傮w而言，減稅對(duì)與促進(jìn)中國(guó)外貿(mào)平衡有積極作用，但是各個(gè)稅種的影響不同。增值稅對(duì)工業(yè)行業(yè)的出口優(yōu)勢(shì)部門影響明顯，可以通過減稅抑制低端行業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)、推動(dòng)出口的產(chǎn)業(yè)升級(jí)和有序發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅的影響主要在第三產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)是中國(guó)出口的弱勢(shì)部門，降低營(yíng)業(yè)稅對(duì)改善貿(mào)易平衡的作用又較小，因而可以小

6、幅度減稅。個(gè)人所得稅對(duì)進(jìn)口提升影響顯著，筆者以為這是最需要降低平均稅率的稅種。首先，當(dāng)前的消費(fèi)水平關(guān)乎民眾的幸福程度，從改善民生的角度來看，也應(yīng)該提高消費(fèi)水平。其次，進(jìn)口品中很多屬于技術(shù)、能源和機(jī)器設(shè)備，對(duì)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展頗有裨益。第三，降低個(gè)人所得稅也符合十二五規(guī)劃中提出的提高勞動(dòng)收入比重的經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)。企業(yè)所得稅率的平均水平可以提高，以此來彌補(bǔ)其它稅收減少造成的財(cái)政不足。但是通過邊際有效稅率分析可以看到，在全國(guó)統(tǒng)一稅率的情況下，有些行