財務(wù)重述與審計(jì)意見關(guān)系研究.pdf

1、上市公司進(jìn)行財務(wù)重述意味著其存在盈余管理的可能，關(guān)系到注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量等問題。由于我國學(xué)者對財務(wù)重述的研究起步較晚，對于財務(wù)重述與審計(jì)意見之間關(guān)系的探索結(jié)果還很匱乏。財務(wù)重述是否意味著審計(jì)質(zhì)量的低下，甚至審計(jì)失敗，是有待研究的問題。
　　 本文以上市公司的財務(wù)重述為研究對象，搜集了2006年到2008年我國A股市場發(fā)生財務(wù)重述的上市公司作為研究樣本,進(jìn)行了財務(wù)重述與審計(jì)意見關(guān)系的實(shí)證研究。本論文采用了Logistic模型，以審

2、計(jì)意見類型為被解釋變量，以重述幅度，重述范圍，重述方向，是否核心重述為解釋變量，考查上市公司在錯報期的錯報是否引起了注冊會計(jì)師的關(guān)注，以及在重述期的重述行為是否仍舊對審計(jì)意見構(gòu)成影響；并且在此研究的基礎(chǔ)上，引入審計(jì)重要性水平，考查對于超過重要性水平的錯報，注冊會計(jì)師是否更加敏感，且當(dāng)錯報超過重要性水平并由大所審計(jì)時，是否更容易被出具非標(biāo)意見。研究結(jié)果表明在錯誤發(fā)生年度，注冊會計(jì)師對于盈余錯報的程度，錯報項(xiàng)目的多少保持了職業(yè)謹(jǐn)慎，且在重述

3、年度職業(yè)判斷仍舊受到了重述幅度，重述范圍的影響；但是否核心重述，以及盈余調(diào)節(jié)的方向，不論在錯報期還是在重述期，均未對非標(biāo)意見的出具產(chǎn)生顯著影響；在引入重要性水平后，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所對超過資產(chǎn)或收入1%的重要性水平的錯報更加敏感，但大所未能對此類錯報出具比非大所更嚴(yán)格的審計(jì)意見。最后對監(jiān)管部門，會計(jì)師事務(wù)所提出了一些啟示性的建議。
　　 本文的主要貢獻(xiàn)在于既研究了重述公司錯報年度的錯報與該期審計(jì)意見的關(guān)系，也考察了重述期的重述行為與重述