市場化進(jìn)程、財務(wù)舞弊與審計意見.pdf

1、隨著我國證券市場的快速發(fā)展，財務(wù)舞弊事件頻頻發(fā)生，從國外的安然、世界通信等財務(wù)舞弊事件，再到我國的萬福生科、銀廣廈等財務(wù)舞弊事件，嚴(yán)重的損害了廣大投資者的利益，阻礙了資本市場持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，同時使得注冊會計師的獨立性遭到質(zhì)疑，審計行業(yè)的發(fā)展也將面臨更多的挑戰(zhàn)和現(xiàn)實的問題。注冊會計師作為上市公司財務(wù)報表獨立審計的執(zhí)行者，是證券市場的“獨立第三人”，注冊會計師為了鑒定上市公司財務(wù)會計報表信息質(zhì)量而發(fā)表審計意見，由于注冊會計師自身也是市場經(jīng)濟(jì)

2、的主體，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，他們有可能發(fā)表違背真實情況的審計意見，從而導(dǎo)致相關(guān)信息使用者做出錯誤的決策。而且審計意見的類型在某種程度上來說是判斷舞弊行為的一個重要標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)舞弊的發(fā)生也可能是與非標(biāo)準(zhǔn)審計意見相關(guān)的。在審計的過程中，注冊會計師為了自身的利益可能會選擇出具無保留意見加事項段、保留意見和保留意見加事項段，以此去規(guī)避自身的風(fēng)險。從治理環(huán)境來看，在市場化程度較高的環(huán)境下管理非常規(guī)范，可以對企業(yè)形成有力的監(jiān)督，因而審計的質(zhì)量相對來說

3、就很高，而市場化程度越低的環(huán)境下審計質(zhì)量相對較差，企業(yè)更容易發(fā)生舞弊行為。
　　本文在回顧國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，運用委托代理理論、財務(wù)舞弊動因理論、信息不對稱等對財務(wù)舞弊進(jìn)行了相關(guān)理論的分析，而且運用博弈理論、保險理論、代理理論等對審計意見進(jìn)行了理論分析，并且根據(jù)相關(guān)的理論提出了相關(guān)的假設(shè)，然后選擇2009—2013年滬深A(yù)股的上市公司作為研究樣本，并且運用二元Logistic回歸模型對財務(wù)舞弊和審計意見進(jìn)行了實證分析。實證分析