我國上市公司財務重述與獨立審計質量.pdf

1、我國資本市場從產生、發(fā)展到逐漸走向成熟經(jīng)歷了十余年的時間,作為資本市場監(jiān)督管理體系主要組成部分的獨立審計日益受到廣大股東、投資者等會計報表使用者的關注,同時它也成為會計學術界研究討論的主題之一。瓊民源,銀廣夏等惡性審計失敗案件發(fā)生后,我國的注冊會計師正面臨著嚴重的信任危機,這不僅與支撐市場成功的基本原則——真實、公允、充分披露和透明度背道而馳,同時也危及注冊會計師行業(yè)的生存與發(fā)展。
　　 財務重述是上市公司特有的制度,是指上市公

2、司在發(fā)現(xiàn)并糾正前期財務報告的差錯時,重新表述以前公布的財務報表的行為。獨立審計質量是指注冊會計師出具的審計報告對上市公司財務報告中是否存在重大遺漏或誤導驗證的準確性。Wallman曾指出從公司發(fā)生的特定事件來評估上市公司獨立審計質量更具說服力。財務重述就是這樣一類事件,財務重述的發(fā)生必然標志著上市公司的前期會計報表存在著誤導投資者的錯誤。本文借助財務重述這一特定事件來評價上市公司獨立審計的質量,重在研究注冊會計師對于前期會計差錯的識別水

3、平,即注冊會計師在財務重述前后是否會出具恰當?shù)膶徲嬕庖姟?br>　　 本文可以分為三大部分,理論部分、實證部分以及結論對策部分。理論部分主要內容包括審計質量需求的三大理論及審計質量的內涵、審計質量供求博弈分析、財務重述制度概述。該部分是全文的理論研究平臺,為后面的實證分析奠定理論基礎。實證部分首先對我國財務重述的現(xiàn)狀進行了系統(tǒng)的分析,可以對我國近年來的財務重述發(fā)生的情況有一定了解,同時也確定了發(fā)生財務重述的樣本公司；接著就財務重述與獨

4、立審計質量進行實證分析,著重考察在財務重述這一特定事件下注冊會計師出具的審計意見狀況,文章不僅在財務重述公司與非財務重述公司之間進行了對比分析,還在發(fā)生財務重述的公司內部依據(jù)不同的重述幅度和重述項數(shù)進行對比分析。這一部分的實證研究為后文的對策建議提供研究支持。第二部分是在第一部分理論研究的基礎上展開的實證分析,是全文的重點部分。結論與對策部分根據(jù)前二個部分的理論概述和實證分析,得出本文的結論并據(jù)此提出相應對策建議,同時也指出了文章存在的