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1、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新趨勢(shì)對(duì)稅制改革的要求摘要:本文在梳理服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展六方面趨勢(shì)的基礎(chǔ)上,結(jié)合上海在發(fā)展服務(wù)經(jīng)濟(jì)過程中遇到的稅制瓶頸問題,分析了服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅制改革的新要求,提出了改革現(xiàn)行稅制、放大“營改增”試點(diǎn)效應(yīng)、統(tǒng)一服務(wù)業(yè)與工商業(yè)稅法、構(gòu)建公平稅收環(huán)境、提升征管和服務(wù)水平等政策建議。關(guān)鍵詞:服務(wù)經(jīng)濟(jì)稅制改革稅收政策大力發(fā)展服務(wù)業(yè)是我國加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的重要途徑。近年來,上海按照“高端化、集約化、服務(wù)化、產(chǎn)業(yè)融合
2、發(fā)展”的方針,加快發(fā)展服務(wù)經(jīng)濟(jì),服務(wù)業(yè)增加值占生產(chǎn)總值比重從2010年的57.3%上升到2013年的62%。轉(zhuǎn)型升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整離不開適宜的稅制環(huán)境,上海在探索過程中遇到的稅制方面的制度性缺陷和矛盾也較為突出。通過對(duì)上海的情況進(jìn)行調(diào)查分析,將為深化我國稅制改革提供借鑒。一、服務(wù)業(yè)發(fā)展新趨勢(shì)對(duì)稅制改革的要求(一)服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工和協(xié)作趨勢(shì)明顯,需要解決營業(yè)稅重復(fù)征稅問題1994年分稅制改革之后,我國的稅制安排傾向于制造業(yè),制造業(yè)采用增值稅,
3、增值稅對(duì)產(chǎn)業(yè)分工有保持“中性”的特點(diǎn);而服務(wù)業(yè)采用具有重復(fù)征收性質(zhì)的營業(yè)稅。在我國服務(wù)業(yè)發(fā)展較為落后、中間環(huán)節(jié)少多,很難用現(xiàn)有的行業(yè)分類進(jìn)行準(zhǔn)確界定。在稅務(wù)實(shí)踐中,對(duì)這類涉及多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù),跨越了交易平臺(tái)、支付平臺(tái)、媒體平臺(tái)、服務(wù)平臺(tái)等多個(gè)平臺(tái),其中既有屬于增值稅征收的內(nèi)容,又有征營業(yè)稅的勞務(wù),如何界定、如何征管較為困難,給納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)均帶來困惑。(四)服務(wù)貿(mào)易國際化趨勢(shì)明顯,需要改革服務(wù)出口稅制出口退稅是國際通用原則,1980年我
4、國開始實(shí)行貨物出口退稅政策,但對(duì)服務(wù)出口退稅問題,除了近期對(duì)先進(jìn)技術(shù)企業(yè)離岸外包業(yè)務(wù)收入可以免征外,其余均按規(guī)定征收,沒有獲得與貨物出口同樣的稅收優(yōu)惠政策。服務(wù)出口貿(mào)易與產(chǎn)品出口貿(mào)易政策的不對(duì)等,使服務(wù)業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力被進(jìn)一步削弱,不利于服務(wù)貿(mào)易走出去戰(zhàn)略的實(shí)施。在上?!盃I改增”試點(diǎn)過程中,針對(duì)這一問題,在方案中明確提出,國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和涉及服務(wù)使用增值稅免稅或零稅率。(五)服務(wù)業(yè)高薪酬待遇、高人力成本趨勢(shì)明顯,需
5、要優(yōu)化個(gè)人所得稅、增值稅稅制設(shè)計(jì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)較多依賴于人才和創(chuàng)新,但現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率偏高,我國個(gè)人所得稅最高稅率45%,是香港、新加坡的2倍以上。以上海為例,一位年收入200萬人民幣的金融高管,要繳納個(gè)稅70萬,稅負(fù)率在35%左右,為了留住人才,企業(yè)往往采取境外付薪方式避稅。高稅率一方面制約了國際人才的引進(jìn),另一方面也流失了稅收收入。從企業(yè)角度,上海推行“營改增”后,一些智力密集型企業(yè)由于主要成本是人力資源成本,這些成本是企業(yè)經(jīng)營必不可
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