我國(guó)預(yù)算監(jiān)督制度研究.pdf

1、公共財(cái)政基本理論和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政實(shí)踐均表明，政府預(yù)算制度是公共財(cái)政框架的核心。因此在我國(guó)上個(gè)世紀(jì)末開始的確立公共財(cái)政基本框架的財(cái)政改革背景下，必然要求預(yù)算制度進(jìn)行相應(yīng)的改革。近幾年，我國(guó)在預(yù)算方面進(jìn)行了以部門預(yù)算改革、國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度等方面的改革，并且取得了較大成效。但這些改革側(cè)重于解決預(yù)算規(guī)則和程序?qū)用娴膯?wèn)題，從很大程度上來(lái)講是一種技術(shù)上的改革。可以說(shuō)，我國(guó)的預(yù)算改革重形式輕實(shí)質(zhì)、重技術(shù)輕制度，這就使得預(yù)算監(jiān)督制度改

2、革在我國(guó)極為不足，預(yù)算改革的民主化和合理性效果大打折扣。從國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)來(lái)看，對(duì)預(yù)算改革的技術(shù)性研究較多，而對(duì)預(yù)算監(jiān)督制度的系統(tǒng)研究還較為缺乏。
　　 就我國(guó)當(dāng)前的預(yù)算監(jiān)督實(shí)踐來(lái)看，包括立法、審計(jì)、政府等各監(jiān)督主體之間職責(zé)分工不明確，多頭管理、重復(fù)監(jiān)督的問(wèn)題時(shí)常發(fā)生，各監(jiān)督主體也沒有在制度上相互制約的機(jī)制，使得我國(guó)的預(yù)算監(jiān)督流于形式。本文認(rèn)為，預(yù)算監(jiān)督是包括立法、審計(jì)、財(cái)政、公眾監(jiān)督在內(nèi)的全方位、立體式的監(jiān)督，因此本文的著力點(diǎn)在于構(gòu)建

3、一個(gè)更加完善和全面的預(yù)算監(jiān)督體系。在構(gòu)建全面預(yù)算監(jiān)督體系時(shí)，如何處理這些監(jiān)督主體和制度之間的關(guān)系，使得它們既相互協(xié)調(diào)、又相互制約是本文研究的重點(diǎn)。由此本文試圖運(yùn)用規(guī)范研究、實(shí)證研究、博弈論等方法，對(duì)上述問(wèn)題展開較為全面的理論探索，以期彌補(bǔ)我國(guó)預(yù)算監(jiān)督制度理論研究不足和實(shí)踐滯后的缺陷并對(duì)政府有關(guān)決策部門提供有益啟發(fā)。
　　 本文共分五部分。
　　 第1部分主要介紹了本文的研究背景及意義、研究方法、概念界定、主要內(nèi)容及創(chuàng)新點(diǎn)

4、，對(duì)目前在預(yù)算監(jiān)督方面的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理綜述。
　　 第2部分為預(yù)算監(jiān)督理論分析，主要運(yùn)用委托代理理論對(duì)預(yù)算的必要性進(jìn)行分析，并且運(yùn)用了博弈論的分析方法，將預(yù)算中存在的三對(duì)典型委托代理關(guān)系進(jìn)行分析。
　　 第3部分對(duì)我國(guó)目前預(yù)算監(jiān)督主體進(jìn)行了考察，分別介紹了目前我國(guó)預(yù)算監(jiān)督中的立法機(jī)構(gòu)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督及公眾監(jiān)督的情況?？疾祜@示，伴隨著預(yù)算改革的深入，我國(guó)的預(yù)算監(jiān)督較從前有很大改進(jìn)。但是我國(guó)目前的預(yù)算資金監(jiān)督基本

5、上以財(cái)政監(jiān)督為主，立法機(jī)構(gòu)缺位，審計(jì)監(jiān)督由于沒有相應(yīng)的法律基礎(chǔ)做支撐，加上我國(guó)屬于行政型審計(jì)體制，使得審計(jì)監(jiān)督無(wú)法顯示其專業(yè)監(jiān)督的力量。公眾監(jiān)督由于我國(guó)預(yù)算信息的不透明，更是難以開展，雖然少數(shù)幾個(gè)地方進(jìn)行了公眾預(yù)算方面的改革，但范圍小，也沒有以制度的形式確立起來(lái)，還需要很大的努力才能完善建立這種監(jiān)督制度。
　　 第4部分為國(guó)外預(yù)算監(jiān)督借鑒。通過(guò)對(duì)英國(guó)和美國(guó)兩個(gè)預(yù)算監(jiān)督體系比較完善的發(fā)達(dá)國(guó)家的情況研究發(fā)現(xiàn)，這些國(guó)家的立法機(jī)構(gòu)（國(guó)會(huì)

6、或議會(huì)）在預(yù)算監(jiān)督中發(fā)揮著重要的作用，是其預(yù)算監(jiān)督體系完善的根本原因。同時(shí)這些國(guó)家強(qiáng)調(diào)各預(yù)算監(jiān)督主體之間的相互制約，在這種預(yù)算監(jiān)督權(quán)力的博弈中尋找平衡點(diǎn)。財(cái)政透明度較高，使得社會(huì)公眾（選民）能時(shí)刻監(jiān)督預(yù)算，在這種監(jiān)督中預(yù)算的合法性得到了保障。從這個(gè)特點(diǎn)出發(fā)，雖然不同國(guó)家具體的預(yù)算監(jiān)督模式不同，但是都達(dá)到相應(yīng)的效果。尋找出其預(yù)算監(jiān)督體系中的優(yōu)點(diǎn)，這些優(yōu)點(diǎn)對(duì)我國(guó)的預(yù)算監(jiān)督改革都有所啟發(fā)。
　　 第5部分為本文的結(jié)尾章，著重論述了預(yù)算