廈門大學網(wǎng)絡教育20162017年企業(yè)稅收復習題答案

1、1第1頁共16頁廈門大學網(wǎng)絡教育廈門大學網(wǎng)絡教育2016201720162017學年第一學期《企業(yè)稅收籌劃》課程復習題（考前輔導）學年第一學期《企業(yè)稅收籌劃》課程復習題（考前輔導）一、名詞解釋題：一、名詞解釋題：1、稅收籌劃稅收籌劃:是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過地經(jīng)營、投資理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。2、稅基減稅技術：、稅基減稅技術：是指通過合理合法地運用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應納稅款的技術

2、。3、有效稅收籌劃理論：有效稅收籌劃理論：以稅后收益最大化為目標，在實施稅后收益最大化這一決策準則時考慮稅收的作用。4、節(jié)稅：節(jié)稅：是指以遵循稅收法規(guī)和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。5、稅率減稅技術稅率減稅技術：是指通過多種稅收政策合理合法的動用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應納稅款的技術。6、稅收套利稅收套利：稅收套利，簡而言之，就是在總投資為0的前提下，通過一種資產(chǎn)的買進和另一種資產(chǎn)的賣出獲得稅收上的好處。7、延時納稅

3、：、延時納稅：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務、地方稅務批準，可以延期繳納款，但是最長不得超過三個月。指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對節(jié)稅的稅收籌劃。8、小型微利企業(yè)：、小型微利企業(yè)：通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的小企業(yè)。（一）工為企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從為人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元

4、，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。9、混合銷售：、混合銷售：所謂混合銷售行為，是指現(xiàn)實生活中有些銷售行為同時涉及貨物和非加工和修理勞務（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務活動）。銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現(xiàn)，價款是同時從一個購買方取得的。10、兼營：兼營：指納稅人既銷售增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時還從事營業(yè)稅的應稅勞務，并且這兩項經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關系。11、節(jié)稅點：節(jié)稅點：當存在多種納

5、稅方案時，任何兩種方案之間都有一個相等的納稅數(shù)量值。12、稅收籌劃稅收籌劃績效評估：績效評估：是指以對照原先稅收籌劃制定的工作目標或績效標準，采用一定的考評方法，評定工作任務完成的情況以及員工的工作職責改造程度的情況，并將上述評定結果反饋3第3頁共16頁經(jīng)稅務稽查人員查證核實，A公司2013年度共從C公司購進原材料968.56萬元（含稅），全部從對方取得了增值稅專用發(fā)票，并且B公司已按規(guī)定申報抵扣。A公司2013年度共實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1

6、382.54萬元（含稅），其中到國稅部門代開增值稅專用發(fā)票的有413.98萬元（含稅），并按規(guī)定已經(jīng)申報納稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條和《增值稅暫行條例實施細則》第三條之規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物，也就是有償轉讓貨物所有權的行為，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依法繳納增值稅。因此，該企業(yè)少納增值稅548241.51元[（1382.54413.98）（16%）]6%.同時，根據(jù)《稅收征管

7、法》第六十三條第一款規(guī)定，該企業(yè)的這種行為已構成偷稅，稅務機關除讓其補繳稅款548241.51元和按規(guī)定加收滯納金外，還對其處以少繳稅款一倍的罰款。另外，根據(jù)國家稅務總局(國稅發(fā)[1995]192號)文第一條第三款規(guī)定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。所以，稅務機關對B公司已抵扣的稅款1407309.40元[968.56（1

8、17%）]17%]，作出了補繳稅款和按規(guī)定加收滯納金的處理決定。據(jù)此，A公司在稅收籌劃時，違反了稅法的有關規(guī)定，不但自己受處罰，而且還把自己的客戶B公司也牽連進去，讓自己的客戶也蒙受了巨大的損失，這其中的教訓是深刻的。在此，提醒納稅人，要依法誠信納稅，在進行稅收籌劃時，千萬要把握好稅收政策，吃透相關精神，切不可盲目從事，只顧節(jié)約稅收成本，不管稅法規(guī)定如何。2、劉某系一高級軟件工程師，劉某系一高級軟件工程師，20152015年9月獲得某公

9、司工資類收入月獲得某公司工資類收入3850038500元。試做出降低稅負的元。試做出降低稅負的籌劃方案（不考慮社會保險）籌劃方案（不考慮社會保險）。答：答：1、如果劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則應按工資、薪金所得繳稅，、如果劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則應按工資、薪金所得繳稅，其應納稅額是：（385003500）25%1005=77457745（元）（元）2、如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，、如果劉

10、某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則應納所得額為：38500（120%）30%2000=7240（元）因此可考慮劉某以勞務報酬的形式取得這筆收入，可節(jié)稅因此可考慮劉某以勞務報酬的形式取得這筆收入，可節(jié)稅505505元。但是上述情況并不必元。但是上述情況并不必然，如果劉某的工資收入只有然，如果劉某的工資收入只有80008000元時，元時，則：如果劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭關系，按工資、薪金所得繳納的個人所得稅為（則：如果劉某和該公司