廈門大學網絡教育企業(yè)稅收復習題答案

1、1廈門大學網大學網絡教育教育20162017學年第一學期學年第一學期《企《企業(yè)稅收籌劃》稅收籌劃》課程復程復習題習題一、名一、名詞解釋題釋題：1稅收籌劃——納稅人依據現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。2、稅基減稅技術——是指通過合理合法地運用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應納稅款的技術。3、有效稅收籌劃理論——以“稅后收益最大化”為目標，在實施“稅后收益最大化”這一決策

2、準則時考慮稅收的作用。4、節(jié)稅——又稱稅收節(jié)減，是指以遵循稅收法規(guī)和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。5、稅率減稅技術——稅率減稅技術是指通過多種稅收政策合理合法的動用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應納稅款的技術。6、稅收套利——稅收套利，簡而言之，就是在總投資為0的前提下，通過一種資產的買進和另一種資產的賣出獲得稅收上的好處7、延時納稅——指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對節(jié)稅的稅收籌劃。8、小型微利企業(yè)——通常

3、指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經營的小企業(yè)9、混合銷售——指企業(yè)的同一項銷售行為即涉及增值稅應稅貨物又涉及營業(yè)稅的應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相聯(lián)的從屬關系。10兼營——指納稅人既銷售增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時還從事營業(yè)稅的應稅勞務，并且這兩項經營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關系。11、節(jié)稅點——避稅或節(jié)稅要講究策略，要充分利用當地的稅收優(yōu)惠政策，以達到合理的少

4、交稅的目的。節(jié)稅點就是以達到合理少交稅目的的方法。稅點稅點，起稅點的簡稱，又稱“征稅起點“或“起征點“，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅，未達到起征點的不征稅。節(jié)稅，稅，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、交易事項。起征點起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點

5、”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅，未達到起征點的不征稅。12、稅收籌劃績效評估——稅收籌劃績效評估是指以稅收籌劃的實施過程及結果為對象，通過對影響，反映稅收籌劃質量的各要素的總結和分析。二、案例分析二、案例分析題3扣。A公司2013年度共實現(xiàn)產品銷售收入1382.54萬元（含稅），其中到國稅部門代開增值稅專用發(fā)票的有413.98萬元（含稅），并按規(guī)定已經申報納稅。根據《增值稅暫行條例

6、》第一條和《增值稅暫行條例實施細則》第三條之規(guī)定，在我國境內銷售貨物，也就是有償轉讓貨物所有權的行為，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依法繳納增值稅。因此，該企業(yè)少納增值稅548241.51元[（1382.54413.98）（16%）]6%.同時，根據《稅收征管法》第六十三條第一款規(guī)定，該企業(yè)的這種行為已構成偷稅，稅務機關除讓其補繳稅款548241.51元和按規(guī)定加收滯納金外，還對其處以少

7、繳稅款一倍的罰款。另外，根據國家稅務總局(國稅發(fā)[1995]192號)文第一條第三款規(guī)定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。所以，稅務機關對B公司已抵扣的稅款1407309.40元[968.56（117%）]17%]，作出了補繳稅款和按規(guī)定加收滯納金的處理決定。據此，A公司在稅收籌劃時，違反了稅法的有關規(guī)定，不但自己受處罰，而

8、且還把自己的客戶B公司也牽連進去，讓自己的客戶也蒙受了巨大的損失，這其中的教訓是深刻的。在此，提醒納稅人，要依法誠信納稅，在進行稅收籌劃時，千萬要把握好稅收政策，吃透相關精神，切不可盲目從事，只顧節(jié)約稅收成本，不管稅法規(guī)定如何。2劉某系一高劉某系一高級軟級軟件工程件工程師，2015年9月獲得某公司工得某公司工資類資類收入收入38500元。元。試做出降低稅做出降低稅負的籌劃方案（不考的籌劃方案（不考慮社會保社會保險）。）。答：如果劉某和該

9、公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則應按工資、薪金所得繳稅，其應納稅額是：（385003500）25%1005=15145（元）如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則應納所得額為：38500（120%）30%2000=7240（元）因此，朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關系，或采取某些可能的措施，使其與該公司沒有穩(wěn)定的雇傭關系，將工資所得轉化為勞務報酬所得，則他可以節(jié)省稅金7905元3、2015年8月份光月份光輝家電公司向某公司向