企業(yè)稅收復(fù)習(xí)題答案

1、1第1頁共18頁廈門大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育廈門大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育2016201720162017學(xué)年第一學(xué)期學(xué)年第一學(xué)期《企業(yè)稅收籌劃企業(yè)稅收籌劃》課程復(fù)習(xí)題（考前輔導(dǎo)）課程復(fù)習(xí)題（考前輔導(dǎo)）一、名詞解釋題：一、名詞解釋題：1、稅收籌劃稅收籌劃:是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過地經(jīng)營、投資理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。2、稅基減稅技術(shù)：、稅基減稅技術(shù)：是指通過合理合法地運用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。3

2、、有效稅收籌劃理論：有效稅收籌劃理論：以稅后收益最大化為目標(biāo)，在實施稅后收益最大化這一決策準(zhǔn)則時考慮稅收的作用。4、節(jié)稅：節(jié)稅：是指以遵循稅收法規(guī)和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。5、稅率減稅技術(shù)稅率減稅技術(shù)：是指通過多種稅收政策合理合法的動用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。6、稅收套利稅收套利：稅收套利，簡而言之，就是在總投資為0的前提下，通過一種資產(chǎn)的買進和另一種資產(chǎn)的賣出獲得稅收上的好處。7、延時納稅：、

3、延時納稅：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)、地方稅務(wù)批準(zhǔn)，可以延期繳納款，但是最長不得超過三個月。指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對節(jié)稅的稅收籌劃。8、小型微利企業(yè)：、小型微利企業(yè)：通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的小企業(yè)。（一）工為企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從為人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從

4、業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。9、混合銷售：、混合銷售：所謂混合銷售行為，是指現(xiàn)實生活中有些銷售行為同時涉及貨物和非加工和修理勞務(wù)（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動）。銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實現(xiàn)，價款是同時從一個購買方取得的。10、兼營：兼營：指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。11、節(jié)稅點：節(jié)稅點：當(dāng)存在多種納稅方

5、案時，任何兩種方案之間都有一個相等的納稅數(shù)量值。12、稅收籌劃稅收籌劃績效評估：績效評估：是指以對照原先稅收籌劃制定的工作目標(biāo)或績效標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的考評方法，評定工作任務(wù)完成的情況以及員工的工作職責(zé)改造程度的情況，并將上述評定結(jié)果反饋給有關(guān)部門的過程。二、案例分析題二、案例分析題1、籌劃不當(dāng)受到懲罰的稅收籌劃案例籌劃不當(dāng)受到懲罰的稅收籌劃案例20142014年1月1212日，日，A公司孫老板接到稅務(wù)機關(guān)下達的稅務(wù)稽查處理和稅務(wù)處罰決定書

6、時，痛哭流涕，公司孫老板接到稅務(wù)機關(guān)下達的稅務(wù)稽查處理和稅務(wù)處罰決定書時，痛哭流涕，慚愧地說：慚愧地說：“都是籌劃惹的禍，萬萬沒有想到，籌劃不成，反遭罰款！這一折騰，我的公司可全完了！都是籌劃惹的禍，萬萬沒有想到，籌劃不成，反遭罰款！這一折騰，我的公司可全完了！”原來，原來，A公司是一家生產(chǎn)汽車配件為主的私營企業(yè)，公司是一家生產(chǎn)汽車配件為主的私營企業(yè)，20132013年1月8日開業(yè)，擁有資產(chǎn)日開業(yè)，擁有資產(chǎn)362362萬元，現(xiàn)有萬元，現(xiàn)

7、有職工職工4848人，人，A公司主要供貨來源是具備增值稅一般納稅人資格的公司主要供貨來源是具備增值稅一般納稅人資格的C公司，公司，A公司產(chǎn)品主要銷往具備增值稅公司產(chǎn)品主要銷往具備增值稅一般納稅人資格的一般納稅人資格的B公司。公司成立之初，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有在產(chǎn)品質(zhì)量上和生產(chǎn)成本上下功夫，而是一味公司。公司成立之初，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有在產(chǎn)品質(zhì)量上和生產(chǎn)成本上下功夫，而是一味地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。為此，公司領(lǐng)導(dǎo)讓財務(wù)人員對公司今后的稅收

8、進行了籌劃，很快，地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。為此，公司領(lǐng)導(dǎo)讓財務(wù)人員對公司今后的稅收進行了籌劃，很快，財務(wù)人員就設(shè)計了幾個籌劃方案供選擇。財務(wù)人員就設(shè)計了幾個籌劃方案供選擇。第一個方案：第一個方案：A公司暫不申請增值稅一般納稅人，以小規(guī)模納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營，公司暫不申請增值稅一般納稅人，以小規(guī)模納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營，20132013年度計年度計劃共購進原材料劃共購進原材料34323432噸，價稅合計噸，價稅合計1029

9、.61029.6萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品77007700萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入14481448萬元。萬元。那么，那么，A公司公司20032003年度應(yīng)繳納的增值稅年度應(yīng)繳納的增值稅=1448=1448（16%16%）6%=81.966%=81.96（萬元）。（萬元）。3第3頁共18頁如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則該項所得按勞務(wù)報酬計算繳納的個人所得稅為：8000x（120%）x20%=1280

10、（元）此時劉某以工資形式取得這筆收入，可節(jié)稅935元。因此，需要針對具體情況分析。不同的收入水平下選擇以工資薪金的方式或以勞務(wù)報酬的方式繳納個人所得稅所承擔(dān)的個人所得稅稅負(fù)是不同的。3、20152015年8月份光輝家電公司向某電子有限公司銷售電器產(chǎn)品月份光輝家電公司向某電子有限公司銷售電器產(chǎn)品1萬件，不含稅售價萬件，不含稅售價100100元件，價外運件，價外運輸費用輸費用1010元件，該批產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為件，該批產(chǎn)品可抵扣的進項稅

11、額為10.810.8萬元（其中自營汽車耗用的油料及維修費可抵扣進項萬元（其中自營汽車耗用的油料及維修費可抵扣進項稅額稅額80008000元）。元）。請問請問8月份光輝家電公司應(yīng)繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。月份光輝家電公司應(yīng)繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。答：答：增值稅銷項稅額=10000x100x17%10000x10(117%）X7%=184529.92元應(yīng)納增值稅稅額=184529.92108000=76529.92

12、元如果將自營運輸車隊獨立出來設(shè)立二級法人運輸公司，讓該運輸公司直接向電子公司開具運輸費用的普通發(fā)票，使運輸費用變成符合免征增值稅條件的代墊運輸費用，則：增值稅銷項稅額=10000x100x17%=170000元同時，原運輸車隊可抵扣的8000元的進項稅額已不能抵扣，增值稅進項稅額為1080008000=10000元應(yīng)納增值稅稅額為：170000100000=70000元運輸公司收取的運輸費用應(yīng)繳納營業(yè)稅=100000x3%=3000元電

13、器公司與運輸公司合計應(yīng)繳的稅款=700003000=73000元通過比較可知，由于運輸費用中可抵扣的物耗比例=800017%100000=47.06%67.82%因此，將運輸車隊分設(shè)出來比較有利。4、承包人張某準(zhǔn)備在、承包人張某準(zhǔn)備在20132013年承包經(jīng)營一民營企業(yè)，合同簽訂承包期為年承包經(jīng)營一民營企業(yè)，合同簽訂承包期為3年，每年除上繳年，每年除上繳8萬元承包費以萬元承包費以外，其余收入全部歸承包人所有。承包后，企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變。

14、這期間，由于甲經(jīng)營有方，該企業(yè)外，其余收入全部歸承包人所有。承包后，企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變。這期間，由于甲經(jīng)營有方，該企業(yè)20132013年至年至20152015年的預(yù)計凈利潤分別為年的預(yù)計凈利潤分別為2020萬元、萬元、2828萬元和萬元和4040萬元。萬元。該企業(yè)其他條件符合小型微利企業(yè)的條件該企業(yè)其他條件符合小型微利企業(yè)的條件請計算張某的稅后收益并為甲作出稅收籌劃。（由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得請計算張某的稅后收益并

15、為甲作出稅收籌劃。（由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅，稅率為稅，稅率為20%20%）查：答：查：答：由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅。2013年企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：2020%＝4（萬元）稅后凈利潤為：20－4＝16（萬元）張某獲得的收入為：16－8＝8（萬元）張某應(yīng)納的個人所得稅為：（張某應(yīng)納的個人所得稅為：（8000080000－122000122000）35%35%－67506750＝128501