期貨經(jīng)紀公司審計中應重點關注的事項

1、期貨經(jīng)紀公司審計中應重點關注的事項期貨經(jīng)紀公司審計中應重點關注的事項期貨經(jīng)紀公司會計核算和期貨經(jīng)紀公司會計核算和審計審計的依據(jù)的依據(jù)期貨經(jīng)紀公司目前實行會計核算的依據(jù)主要包括《期貨經(jīng)紀公司商品期貨業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》（財會字［2000］19號）與《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》（財商字［1997］44號）。財政部2001年底發(fā)布了《金融企業(yè)會計制度》，該制度中已將期貨公司其他業(yè)務的核算納入其中。審計方面的依據(jù)包括中國證監(jiān)會頒布的《關于

2、對〈期貨經(jīng)紀公司年度報告參考內(nèi)容與格式〉作出部分調(diào)整的通知》（證監(jiān)期貨字［2002］9號）、《關于做好期貨經(jīng)紀公司年度審計和報告工作的通知》（證監(jiān)會計字［2000］3號）以及中國證監(jiān)會期貨部組織編寫的《期貨經(jīng)紀公司內(nèi)部控制制度指南》等。期貨經(jīng)紀公司內(nèi)部控制制度審核的要點期貨經(jīng)紀公司內(nèi)部控制制度審核的要點期貨經(jīng)紀公司內(nèi)部控制制度的建立是衡量一個期貨經(jīng)紀公司管理水平的基礎，是防范和控制期貨市場風險的主要保證，中國證券監(jiān)督管理委員會于2002

3、年4月6日印發(fā)了《關于加強期貨經(jīng)紀公司內(nèi)部控制的指導原則》（證監(jiān)期貨字［2002］10號）。該文件首次將注冊會計師對期貨經(jīng)紀公司內(nèi)控制度的評價報告作為期貨經(jīng)紀公司年檢的重要內(nèi)容之一，即會計師事務所除在期貨公司審計工作基礎上出具公司年度審計報告外，還需對公司結(jié)算、財務審計、保證金管理、營業(yè)部管理等方面內(nèi)控制度的有效性進行評價，出具內(nèi)控制度評價報告。注冊會計師進行內(nèi)部控制審核的要點主要有以下幾個方面：注冊會計師進行內(nèi)部控制審核的要點主要有以

4、下幾個方面：6.財務會計管理制度：要設立獨立的財務部門，明確分工，賬簿完整齊全，定期與結(jié)算部門對賬。7.內(nèi)部稽核制度：建立內(nèi)部稽核部門或崗位，對公司內(nèi)部交易結(jié)算、財務及營業(yè)部做定期或不定期的稽核，出具內(nèi)部稽核報告。期貨經(jīng)紀公司審計的重點關注事項期貨經(jīng)紀公司審計的重點關注事項1.保證金專戶存儲。保證金是指客戶繳存期貨經(jīng)紀公司用于期貨交易、結(jié)算和保證履約的資金，屬客戶所有。根據(jù)有關規(guī)定，期貨經(jīng)紀公司應當在期貨交易所指定結(jié)算銀行開立投資者保證

5、金賬戶專門存放投資者保證金，與自有資金分戶存放。目前，中國證監(jiān)會批準的結(jié)算銀行為交通銀行、工商銀行、建設銀行。在實際工作中，由于法律法規(guī)的限制，公司只能通過開設一個基本賬戶提取現(xiàn)金。由于公司日常經(jīng)營管理已開立了基本賬戶，結(jié)算銀行無法再開立基本賬戶用于客戶提取現(xiàn)金，期貨公司必須通過自己的經(jīng)營賬戶“倒賬”。這就成為個別期貨經(jīng)紀公司未進行專戶存儲的理由。在審計時，應關注期貨公司是否對銀行存款進行二級核算。可分為保證金賬戶和經(jīng)營賬戶，并將總部所