2013年上公司年報審計分析

1、12013年上市公司年報審計分析中國中國證監(jiān)證監(jiān)會會計部一、一、2013年證券資格會格會計師計師事務所基本情況所基本情況截至2013年底，全國具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所（以下簡稱證券資格事務所）共40家，較2012年減少7家。40家證券資格事務所區(qū)域分布為，北京22家、上海5家、江蘇3家、浙江2家，以及山東、廣東、天津、福建、四川、陜西、湖北、河北各一家。2013年，中國證監(jiān)會共對4家證券資格事務所進行了行政處罰（其中，撤銷

2、證券服務許可2家），并對8名注冊會計師采取了永久市場禁入的措施。截至2013年底，證券資格事務所注冊會計師共計22451人，人數(shù)最多的事務所達2318人，最少的為205人。證券資格事務所2013年審計業(yè)務收入為256.54億元，平均每家6.41億元，其中，證券業(yè)務收入為58.51億元，占審計業(yè)務收入的22.81%，平均每家1.46億元。在審計業(yè)務收入方面，四大所占據(jù)前四名的歷史被打破，同時其審計業(yè)務收入占全國證券資格事務所審計業(yè)務收入比

3、例由上年的43.33%下降到39.21%；在注冊會計師人均審計業(yè)務收入方面，四大所總體仍遠高于內資所，但內資所注冊會計師人均審計業(yè)務收入穩(wěn)步增長，排名進入前10名的6家內資所的人均審計業(yè)務收入突破130萬元。截至2014年4月30日，滬深兩市2486家上市公司按期披露了年度報告，全國40家證券資格事務所均參與了2013年上市公司年報審計工作。按照客戶數(shù)量排名，前10名的證券資格事務所占市場（客3否定意見00.0%00.0%合計24861

4、00%2492100%（二）非標意見及原因分析2013年上市公司年報審計中，非標意見報告主要表現(xiàn)為帶強調事項段的無保留意見審計報告，共57份，占全部非標意見報告的68%。導致出具強調事項段的主要原因包括：上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性、訴訟事項和立案稽查結果存在重大不確定性、以及重大股權處置或重大工程項目開發(fā)進度存在重大不確定性等。22家上市公司年報被出具保留意見的審計報告，注冊會計師無法獲取關于特定事項充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確

5、定其對財務報表的影響。比如6家上市公司被監(jiān)管機構立案調查，注冊會計師無法判斷立案調查結論對財務報表可能產(chǎn)生的影響；再如，8家上市公司的注冊會計師由于公司內部控制存在重大缺陷而對財務報表出具了保留意見。5家上市公司年報被出具無法表示意見的審計報告，其中，ST長油對以前年度簽訂的不可撤銷長期期租合同計提巨額預計損失，注冊會計師由于無法取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而出具了無法表示意見的審計報告。2014年4月11日，上海證券交易所作出了終止ST長