財(cái)政預(yù)算松弛影響因素及其經(jīng)濟(jì)后果實(shí)證分析——來(lái)自我國(guó)省級(jí)財(cái)政預(yù)算的初步證據(jù).pdf

1、對(duì)政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，財(cái)政預(yù)算管理十分重要。政府需要對(duì)一年的財(cái)政收支進(jìn)行合理的安排，才能更好的發(fā)揮政府的公共效益。財(cái)政預(yù)算管理有利于增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高政府行政效率，有利于從制度上加強(qiáng)財(cái)政資金管理，推進(jìn)廉政建設(shè)。然而在財(cái)政預(yù)算管理過(guò)程中，由于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行者對(duì)財(cái)政預(yù)算管理沒(méi)有形成正確的認(rèn)知，基于本位利益，利用政府各層級(jí)間存在的信息不對(duì)稱和參與編制財(cái)政預(yù)算的機(jī)會(huì)，蓄意將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬，并在實(shí)際工作執(zhí)行過(guò)程中盡力形成對(duì)自身更

2、加有利形勢(shì)，這樣就出現(xiàn)了財(cái)政預(yù)算松弛。 近幾年來(lái)，我國(guó)地方財(cái)政收入超預(yù)算增長(zhǎng)，即當(dāng)年的地方財(cái)政收入超過(guò)地方財(cái)政預(yù)算收入的情況，已經(jīng)成為了一種常態(tài)。財(cái)政收入長(zhǎng)期超預(yù)算增長(zhǎng)，其實(shí)是財(cái)政收入預(yù)算松弛現(xiàn)象的表現(xiàn)形式。所謂財(cái)政預(yù)算松弛是指，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行者對(duì)財(cái)政預(yù)算管理沒(méi)有形成正確的認(rèn)知，基于本位利益，利用政府各層級(jí)間存在的信息不對(duì)稱和參與編制財(cái)政預(yù)算的機(jī)會(huì)蓄意將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬，并在實(shí)際工作執(zhí)行過(guò)程中盡力形成對(duì)自身更加有利形勢(shì)的現(xiàn)象。編制預(yù)算

3、的各級(jí)部門(mén)，在編制財(cái)政收入預(yù)算的過(guò)程之中故意低估財(cái)政預(yù)算收入，出現(xiàn)預(yù)算松弛，使得財(cái)政收入預(yù)算數(shù)長(zhǎng)期嚴(yán)重低于財(cái)政收入決算數(shù)，從而人為造成了財(cái)政收入超預(yù)算增長(zhǎng)。各省、自治區(qū)、直轄市在編制財(cái)政預(yù)算時(shí)，預(yù)算松弛現(xiàn)象普遍存在，在對(duì)預(yù)算年度財(cái)政收入進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，采用謹(jǐn)慎原則，或者說(shuō)寬打窄用，一些政府部門(mén)故意從低預(yù)測(cè)和呈報(bào)預(yù)算收入，從而獲得超預(yù)算收入，以取得相對(duì)靈活支配的資金。 財(cái)政預(yù)算松弛會(huì)增加政府部門(mén)的內(nèi)部成本、侵蝕組織資源、降低組織工作效

4、率。大量的預(yù)算松弛還會(huì)使政府部門(mén)工作人員，滋生不誠(chéng)實(shí)的行為習(xí)慣。這種不誠(chéng)實(shí)的行為習(xí)慣會(huì)直接破壞組織內(nèi)部的誠(chéng)信基礎(chǔ)，威脅組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。財(cái)政預(yù)算松弛破壞了預(yù)算管理作為一種政府部門(mén)計(jì)劃和控制工具的有效性。在預(yù)算管理中，預(yù)算松弛可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)組織資源的次優(yōu)分配。財(cái)政預(yù)算松弛與組織公平是背道而馳的。財(cái)政預(yù)算松弛破壞了政府預(yù)算的完整性，進(jìn)而影響政府的收支計(jì)劃，干擾政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。財(cái)政預(yù)算松弛助長(zhǎng)了上下級(jí)政府部門(mén)之間的討價(jià)還價(jià)，可能會(huì)使得財(cái)政支

5、出受部門(mén)間“談判”的力度影響而發(fā)生轉(zhuǎn)向，一定程度上增加財(cái)政支出的隨意性，影響經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此研究財(cái)政預(yù)算松弛有很大的現(xiàn)實(shí)和理論意義。 本文研究的主要問(wèn)題是財(cái)政預(yù)算松弛的影響因素及其經(jīng)濟(jì)后果。圍繞此核心問(wèn)題，本文結(jié)合我國(guó)的獨(dú)特背景，在文獻(xiàn)綜述的基礎(chǔ)上，歸納梳理國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論研究成果，從理論上闡述財(cái)政預(yù)算松弛的影響因素，并運(yùn)用實(shí)證研究的方法構(gòu)建模型進(jìn)行回歸分析，得出本論文的研究結(jié)論，最后對(duì)全文做總結(jié)，提出一些政策建議并指出本研究

6、的不足之處。 第1章介紹本文的研究背景、研究貢獻(xiàn)和全文的框架。在西方學(xué)術(shù)界對(duì)預(yù)算松弛行為的關(guān)注已經(jīng)經(jīng)歷了幾十年，至今仍是預(yù)算領(lǐng)域研究的重要主題。在國(guó)內(nèi)預(yù)算松弛行為也同樣成為預(yù)算實(shí)踐和理論研究中一個(gè)突出的問(wèn)題。近幾年來(lái)，我國(guó)地方財(cái)政收入超預(yù)算增長(zhǎng)，即當(dāng)年的地方財(cái)政收入超過(guò)地方財(cái)政預(yù)算收入的情況，已經(jīng)成為了一種常態(tài)。財(cái)政收入長(zhǎng)期超預(yù)算增長(zhǎng)，其實(shí)是財(cái)政收入預(yù)算松弛現(xiàn)象的表現(xiàn)形式。財(cái)政預(yù)算松弛會(huì)增加政府部門(mén)的內(nèi)部成本、侵蝕組織資源、降低

7、組織工作效率。因此，有必要研究財(cái)政預(yù)算松弛的影響因素及其經(jīng)濟(jì)后果，探求治理財(cái)政預(yù)算松弛的辦法。 第2章為國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述。預(yù)算松弛的文獻(xiàn)回顧共分為兩個(gè)部分，其一為國(guó)外文獻(xiàn)綜述，其二為國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述。在第一部分中，對(duì)國(guó)外主要是西方發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算松弛的主要研究成果進(jìn)行了系統(tǒng)性的綜述；在第二部分中，對(duì)近年來(lái)國(guó)內(nèi)研究預(yù)算松弛問(wèn)題的相關(guān)程究成果，進(jìn)行了梳理、歸納，并進(jìn)行簡(jiǎn)單總結(jié)。 第3章對(duì)財(cái)政預(yù)算松弛行為進(jìn)行了理論分析，分析了財(cái)政預(yù)算松

8、弛行為的涵義及其表現(xiàn)形式，財(cái)政預(yù)算松弛行為的影響，財(cái)政預(yù)算松弛行為產(chǎn)生的機(jī)理分析。財(cái)政預(yù)算松弛是指，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行者對(duì)財(cái)政預(yù)算管理沒(méi)有形成正確的認(rèn)知，基于本位利益，利用政府各層級(jí)間存在的信息不對(duì)稱和參與編制財(cái)政預(yù)算的機(jī)會(huì)蓄意將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬，并在實(shí)際工作執(zhí)行過(guò)程中盡力形成對(duì)自身更加有利形勢(shì)的現(xiàn)象。財(cái)政預(yù)算松弛有利有弊，但弊大于利。財(cái)政預(yù)算松弛產(chǎn)生的外部條件是：信息不對(duì)稱性、不確定性、預(yù)算參與、預(yù)算強(qiáng)調(diào)；財(cái)政預(yù)算松弛產(chǎn)生的內(nèi)在原因是人的精神與

9、心理動(dòng)機(jī)。 第4章描述財(cái)政收入超預(yù)算增長(zhǎng)的現(xiàn)狀，著從預(yù)算松弛的角度解析這一現(xiàn)象和財(cái)政收入超預(yù)算增長(zhǎng)會(huì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果。近幾年來(lái)，我國(guó)地方財(cái)政收入超預(yù)算增長(zhǎng)，即當(dāng)年的地方財(cái)政收入超過(guò)地方財(cái)政預(yù)算收入的情況，已經(jīng)成為了一種常態(tài)。財(cái)政收入長(zhǎng)期超預(yù)算增長(zhǎng)，其實(shí)是財(cái)政收入預(yù)算松弛現(xiàn)象的表現(xiàn)形式。編制預(yù)算的各級(jí)部門(mén)，在編制財(cái)政收入預(yù)算的過(guò)程之中故意低估財(cái)政預(yù)算收入，出現(xiàn)預(yù)算松弛，使得財(cái)政收入預(yù)算數(shù)長(zhǎng)期嚴(yán)重低于財(cái)政收入決算數(shù)，從而人為造成了財(cái)政

10、收入超預(yù)算增長(zhǎng)。財(cái)政收入超預(yù)算增長(zhǎng)的預(yù)算松弛會(huì)增加政府部門(mén)的內(nèi)部成本、侵蝕組織的資源、降低組織工作效率。財(cái)政收入超預(yù)算增長(zhǎng)破壞了預(yù)算管理作為一種政府部門(mén)計(jì)劃和控制工具的有效性。 第5章為實(shí)證研究的設(shè)計(jì)、樣本選取、模型設(shè)定以及數(shù)據(jù)處理過(guò)程。這一部分先進(jìn)行理論分析，提出研究假設(shè)，構(gòu)建統(tǒng)計(jì)模型，選擇1999-2007年全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市為研究樣本，進(jìn)行實(shí)證分析。 第6章是本文的結(jié)論、政策建議和本文的局限性。本研究發(fā)現(xiàn)各省

11、、自治區(qū)、直轄市在編制財(cái)政預(yù)算時(shí)，預(yù)算松弛現(xiàn)象普遍存在。編制預(yù)算的各級(jí)部門(mén)在編制預(yù)算的過(guò)程之中故意低估財(cái)政預(yù)算收入，從而人為造成財(cái)政收入了超預(yù)算增長(zhǎng)，導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算松弛。在對(duì)預(yù)算年度財(cái)政收入進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，采用謹(jǐn)慎原則，或者說(shuō)寬打窄用，一些政府部門(mén)故意從低預(yù)測(cè)和呈報(bào)預(yù)算收入，從而獲得超預(yù)算收入，以取得相對(duì)靈活支配的資金。預(yù)算松弛往往出現(xiàn)在以預(yù)算完成情況為基礎(chǔ)的報(bào)酬契約環(huán)境中。在財(cái)政收入預(yù)算編制與執(zhí)行時(shí)，預(yù)算收入情況完成的好壞，常常被一些政府部

12、門(mén)作為考核下級(jí)單位政績(jī)的主要指標(biāo)。這就使得被考核單位在編制預(yù)算收入時(shí)常常打埋伏，從而相對(duì)提高預(yù)算完成的百分比，以求得上級(jí)肯定。 由于客觀環(huán)境的不確定性，上下級(jí)之間信息不對(duì)稱性，主觀上基于“經(jīng)濟(jì)人”的自利性動(dòng)機(jī)與基于“社會(huì)人”的顧全大局之間產(chǎn)生了矛盾，個(gè)人利益與組織利益不一致導(dǎo)致了財(cái)政預(yù)算松弛的出現(xiàn)。政府各級(jí)部門(mén)在編制財(cái)政收入預(yù)算的時(shí)候，由于面臨的外部環(huán)境具有不確定性，不同的人會(huì)不同的估計(jì)，在這個(gè)時(shí)候相對(duì)于上級(jí)部門(mén)下級(jí)占有信息優(yōu)勢(shì)

13、，在進(jìn)行預(yù)測(cè)的時(shí)候會(huì)比上級(jí)部門(mén)更精確，而上級(jí)部門(mén)正是由于這一信息劣勢(shì)，不能區(qū)分出下級(jí)的部門(mén)是故意的虛報(bào)還是無(wú)意識(shí)的預(yù)測(cè)偏差，當(dāng)下級(jí)部門(mén)有意的預(yù)算松弛上級(jí)部門(mén)不能察覺(jué)，這種情況無(wú)疑增加了下級(jí)部門(mén)預(yù)算松弛的空間，所以當(dāng)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性越大，預(yù)算松弛出現(xiàn)的可能性就越大。上下級(jí)之間的信息不對(duì)稱表現(xiàn)為管理層不了解下級(jí)部門(mén)的真實(shí)創(chuàng)利能力和資源需求，管理層的不知情無(wú)形中助長(zhǎng)了下級(jí)部門(mén)的“膽量”，下級(jí)部門(mén)可利用自己的信息優(yōu)勢(shì)肆無(wú)忌憚地制造預(yù)算松

14、弛。 實(shí)證結(jié)果驗(yàn)證了信息不對(duì)稱程度和不確定性是解釋財(cái)政預(yù)算松弛的重要因素。財(cái)政預(yù)算松弛的程度與信息不對(duì)稱程度呈正相關(guān)：財(cái)政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市下轄縣的個(gè)數(shù)呈正相關(guān)；財(cái)政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市人口總數(shù)呈正相關(guān)；財(cái)政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值呈正相關(guān)；財(cái)政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值呈負(fù)相關(guān)。財(cái)政預(yù)算松弛的程度還與各省、自治區(qū)、直轄市所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定

15、性呈正相關(guān)：財(cái)政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市的通貨膨脹率呈正相關(guān)；財(cái)政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市的失業(yè)率呈正相關(guān)。 本文的貢獻(xiàn)在于： 首先，本文在研究?jī)?nèi)容上，選擇了一個(gè)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較新穎的課題，對(duì)該課題的研究在國(guó)內(nèi)應(yīng)當(dāng)說(shuō)是鮮有涉足的。這就為本項(xiàng)研究提供了一個(gè)廣闊的想象空間，也為今后在國(guó)內(nèi)逐步展開(kāi)預(yù)算松弛成因的實(shí)證研究，奠定一個(gè)良好開(kāi)端。 其次，本文闡述了財(cái)政預(yù)算松弛的概念，并構(gòu)建了財(cái)政預(yù)算松弛的統(tǒng)

16、計(jì)模型，從預(yù)算松弛的角度解析了我國(guó)財(cái)政收入長(zhǎng)期超預(yù)算增長(zhǎng)這一現(xiàn)象的本質(zhì)。財(cái)政收入長(zhǎng)期超預(yù)算增長(zhǎng)是財(cái)政預(yù)算松弛的表現(xiàn)形式，財(cái)政預(yù)算松弛是財(cái)政收入長(zhǎng)期超預(yù)算增長(zhǎng)的內(nèi)在動(dòng)因。 最后，本文通過(guò)實(shí)證方法探索影響財(cái)政預(yù)算松弛的影響因素，并提出了相應(yīng)的政策建議，具有很大的現(xiàn)實(shí)和理論意義。本文實(shí)證分析的研究結(jié)論，對(duì)于發(fā)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政預(yù)算松弛成因問(wèn)題來(lái)說(shuō)具有首創(chuàng)意義，同時(shí)也可以對(duì)本課題的繼續(xù)研究提供良好理論基礎(chǔ)。 本研究的局限性： 本

17、文的研究，闡述了財(cái)政預(yù)算松弛的概念，對(duì)于財(cái)政預(yù)算松弛的成因的研究主要集中于信息不對(duì)稱性和環(huán)境的不確定性，而影響信息不對(duì)稱性和環(huán)境的不確定性的因素是多方面的，本文只研究了六個(gè)因素，研究還有待于進(jìn)一步的深入。究其原因，主要由于文章篇幅所限，以及收集數(shù)據(jù)難度所造成的。 實(shí)證研究方法，主要是建立在統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)之上的。而統(tǒng)計(jì)分析方法和結(jié)果本身就存在著誤差，這種誤差可能會(huì)對(duì)研究結(jié)果的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。雖然對(duì)管理行為問(wèn)題研究和認(rèn)識(shí)，是需要精細(xì)