cpa會(huì)計(jì)筆記(表格整理版)

1、大家網(wǎng)無限精品盡在大家！金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)類型概念區(qū)分會(huì)計(jì)處理交易性1、取得目的是為近期出售或回購2、屬于集中管理的可辨認(rèn)金融組合一部分，且有證據(jù)表明近期以短期獲利3、屬于衍生工具以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)指定為（可忽略）1為消除分類不一致2公司正式書面文件已載明，該資產(chǎn)組合以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。1初始時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本以公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)收股利（應(yīng)收未收）投資收益（交易費(fèi)用，跟交易無關(guān)的

2、不計(jì)）貸：銀行存款2資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3處置時(shí)借：銀行存款公允價(jià)值變動(dòng)損益（前期的變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出）貸：交易性金融資產(chǎn)－成本－公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（差額）1、到期日固定、回收金額固定2、有明確意圖3、有能力將該資產(chǎn)持有至到期持有至到期實(shí)際利率法：資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入１、計(jì)算實(shí)際利率：未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)到現(xiàn)在的利率。２、攤余成本＝初始金額－已償還本金－累計(jì)攤銷

3、額－減值損失３、注意區(qū)分一次還本付息和分期付息的實(shí)際利率計(jì)算1初始時(shí)公允價(jià)值和費(fèi)用之和作為入賬金額借：持有至到期投資－成本（票面）應(yīng)收利息貸：銀行存款持有至到期投資－利息調(diào)整（差額）2、記息日（實(shí)際利率法）以分期付息為例借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算，如果為一次還本付息，則為“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”）持有至到期投資－利息調(diào)整（差額，即調(diào)整攤余成本）貸：投資收益（按實(shí)際利率計(jì)算的）3到期時(shí)先同２，再如下：借：銀行存款貸：持有至到期投資－本

4、金4預(yù)計(jì)要出售部分時(shí)因現(xiàn)金流量發(fā)生變化，需要調(diào)整攤余成本，差額計(jì)入當(dāng)期損益（見P49）借：持有至到期投資－利息調(diào)整貸：投資收益５、重分類：出售部分金額較大，不屬于準(zhǔn)則允許的例外借：可供出售金融資產(chǎn)－成本（公允價(jià)）貸：持有至到期－成本資本公積－其他資本公積（差額）貸款和應(yīng)收賬款與持有至到期資產(chǎn)區(qū)別是，是否在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。以實(shí)際利率法計(jì)算初始時(shí)：公允價(jià)值和費(fèi)用之和作為入賬金額參考例

5、題大家網(wǎng)無限精品盡在大家！此時(shí)損失反映在利潤表中，而不是藏在資本公積注意：此時(shí)減值后，對(duì)于債券類資產(chǎn)，其攤余成本就要扣除減值額轉(zhuǎn)回１、對(duì)于債務(wù)工具如債券，轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）２、對(duì)于權(quán)益工具如股票，轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)入資本公積（其他資本公積），但如果沒有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的不得轉(zhuǎn)回。？由于權(quán)益類公允價(jià)變化大，為了防止企業(yè)隨意調(diào)節(jié)利潤，所以轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。（1）若可供出售金融資產(chǎn)為債務(wù)工具借：可供出售金融資產(chǎn)—公

6、允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失（2）若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積—其他資本公積長(zhǎng)投不得轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理同一控制下合并（控股合并）：因?yàn)殡y有公允價(jià)值，因此采用“賬面價(jià)值”入賬借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額）應(yīng)收股利貸：支付對(duì)價(jià)的項(xiàng)目（銀行存款股本之面值現(xiàn)金等，直接費(fèi)用也計(jì)入）資本公積－資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（差額，也可能為借方，如果為借方

7、，不足沖減的，調(diào)整留存收益）非同一控制下合并：應(yīng)采用付出資產(chǎn)“公允價(jià)值”入賬借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（以公允價(jià)值計(jì)量的投出實(shí)際成本）應(yīng)收股利貸：支付對(duì)價(jià)項(xiàng)目(如為存貨要按銷售處理結(jié)轉(zhuǎn)成本銷項(xiàng)稅額計(jì)入投資成本)營業(yè)外收入（主要是公允與賬面差額，或借計(jì)營業(yè)外支出）初始計(jì)量(投資時(shí))非合并形成的以付出的公允價(jià)記直接費(fèi)用也要計(jì)入１、支付現(xiàn)金取得，按實(shí)際支付價(jià)款作為初始成本２、發(fā)行權(quán)益性證券取得，以權(quán)益性證券的公允價(jià)值為初始借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)）貸：