我國離福利國家有多遠

1、我國離福利國家有多遠？福利國家特殊稅收制度成就了其高福利水平而我國稅制與福利國家存在諸多不同在主體稅種、輔助稅種、稅負等方面我國難以效仿福利國家在提高社會福利水平的呼聲不斷高漲的今天走出一條有中國特色的福利體系并依此建立相應的稅收制度是歷史的必然。中國社會經濟體系的不完善不可避免地造成貧富差距不斷拉大。1997年我國基尼系數(shù)為03706而2008年已達0469超過國際警戒線社會兩極分化開始出現(xiàn)嚴重的矛盾和問題將隨之產生。從這個角度看要建

2、立社會主義和諧社會就必須不斷控制并縮小貧富差距以有力的措施保障弱者享有公共資源。因此建立、健全我國社會福利體系的呼聲不斷高漲西方福利國家“從搖籃到墳墓”的終身福利體系因此備受追捧。然而特殊的社會經濟條件決定了我國建成福利國家的不可行性。從稅制講我國離建成福利國家仍有著遙遠的距離。1福利國家稅制概況高稅收是福利國家實現(xiàn)寬范圍、高水平福利的前提保證?？梢哉f是特殊的稅收制度成就了福利國家令人稱道的高福利。11所得稅為主體稅種芬蘭中央政府的財政

3、預算收入以個人所得稅和財產稅為主在丹麥2002年的個人所得稅占稅收總額的446%美、英、加、法、荷、澳現(xiàn)行稅制都是以所得稅為主。12社會保險稅地位高在各福利國家實行的多稅種復合稅制中與社會福利水平聯(lián)系最緊密的是社會保險稅。13高稅率、重稅負福利國家稅率一般較高稅收總額高。20世紀70年代以來瑞典的稅收總負擔率一直保持在50%左右最高達到70%。一般來說瑞典人大約40%以上的收入都繳了稅。2我國難以建成福利國家的原因探析我國稅制與西方福利

4、國家有著天壤之別。受限于國情我國在主體稅種、稅率、稅負等方面無法效仿福利國家我國離建成西方式福利國家相差很遠。21主體稅種難以改變流轉稅是我國的主體稅種。2007年流轉稅占我國稅收總額的6179%所得稅只占到26%。然而對于西方福利國家的所得稅主體我國卻無法建立。其原因是多方面的其中最重要的是受經濟發(fā)展水平的制約。我國處于社會主義初級階段是不爭的事實生產力總體水平較低發(fā)展不平衡。2006年我國人均GDP為20339美元同期福利國家瑞典人

5、均GDP為425304美元遠超過我國且我國經濟具有明顯的二元結構特征生產力水平在地區(qū)間、產業(yè)間、部門間存在差異層次明顯。在這樣的經濟條件下公司利潤、個人收入等各項所得有限所得稅的作用難以充分發(fā)揮。而我國處于市場經濟發(fā)展初期商品生產、貿易的發(fā)展和頻繁促進了流轉稅的發(fā)展以流轉稅為稅收主體能擴大征稅范圍增加財政收入。其次對所得重課后會減少投資和儲蓄量給資本形成帶來巨大威脅這對工業(yè)基礎較薄弱、技術較落后、采用粗放型增長方式的我國來說可用來增加效

6、能的物質資本投入不足生產規(guī)模難以擴大勞動生產率難以提高阻礙資本積累這無疑會對我國經濟帶來不利的影響。最后所得課稅稽征技術復雜稽征手續(xù)繁雜課征技術條件要求高。而我國現(xiàn)行的稅收征管水平較低加之人口眾多特別是農村和城市流動人口數(shù)量多確定所得稅的主體地位無疑會增加稅收征收成本降低稅收效率且易出現(xiàn)流動人口偷稅漏稅現(xiàn)象。22社會保險稅難以開征對于福利國家崇尚的社會保險稅我國在現(xiàn)階段并不適合開征。首先社?；鸬摹敖y(tǒng)賬模稅制模式。32完善社會保險費的征

7、管擴大社會保障覆蓋范圍現(xiàn)階段我國開征社會保險稅雖不可行但征收社會保險費的弊端日益凸顯許多學者認為應當采取“稅費結合”方式籌集社會保險基金。而筆者認為現(xiàn)階段保證社?；鸬闹攸c應放在完善社會保險費的征管方面。稅費結合不僅會增加征管費用而且區(qū)別收稅部門和收費部門政府機構的增設會帶來更多的行政費用且易發(fā)生部門間權責不清、互相推諉的情況。這些對建立具有中國特色的社會保障體系極為不利。完善社會保險費的征管消除其弊端應做到以下四點。其一整合已出臺的各

8、類規(guī)章制度、暫行條例嚴格按照整合后的條例收費對抗費偷費漏費的行為實施高額度罰款使不按章繳費的成本遠高于其繳費的成本促使其自覺繳費。在此基礎上加強監(jiān)管力度嚴格約束各部門征管社保基金防止擠占、挪用社保基金行為以彌補收費強制性不足的缺陷。其二規(guī)范企業(yè)會計制度要求企業(yè)將非現(xiàn)金工資(如發(fā)放實物福利)同樣納入工資賬戶定期核查企業(yè)會計賬簿防止出現(xiàn)企業(yè)少報瞞報工資的行為。雖然現(xiàn)階段社會保險費的征收更符合我國的國情但隨著我國經濟的發(fā)展、稅收制度和社會保險

9、制度的進一步完善“費改稅”是必然的趨勢。33控制稅率保持適當?shù)亩愂肇摀^高的稅收負擔使偷稅漏稅、逃稅避稅現(xiàn)象日益嚴重。在瑞典有相當于國民經濟總收入10%的收入通過隱瞞收入或利用法律漏洞的方式逃避了納稅高收入人群移居國外造成稅源流失并且高稅負還降低了瑞典的經濟發(fā)展速度?！拔飿O必反”高稅收雖支撐了高福利但是高稅負卻會帶來一系列的社會經濟問題。要建立具有中國特色的福利體系西方福利國家的高稅負并不是有益借鑒。我國的稅負水平應保持與經濟發(fā)展水平相

10、適應根據(jù)經濟發(fā)展的深度和廣度決定稅收水平以稅收水平決定稅率水平。在當今全球經濟普遍蕭條時期我國先后取消個人利息所得稅、下調印花稅等措施對經濟復蘇產生了一定的影響。其次我國稅率水平應與社會福利水平保持適當幅度增長以社會福利體系的完善彌補稅率提高給納稅人帶來的額外損失使納稅人保持心態(tài)的平衡這對于穩(wěn)定社會經濟有著重要作用。最后繞過敏感的稅率通過擴大稅基開辟稅源擴大征稅范圍來促進稅收收入的增長。另外在稅收征管方面西方福利國家的經驗值得我國學習和