固定資產加速扣除稅收政策

1、固定資產加速扣除稅收政策,1,,一、政策要點 1、主要政策依據 2、適用固定資產加速折舊企業(yè)范圍 3、固定資產加速折舊方法,二、管理要求 1、申報要求 2、備案要求 3、核算要求三、幾點提醒,概述,政策要點,主要政策依據,《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）,《國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的

2、公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）,,2014,2015,《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）,《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）,2009,2012,《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）,《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件

3、產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）,1,固定資產折舊,3年,20年,0年,12年,加速,,電子設備,,其他運輸工具,4年,,器具工具家具,5年,,飛機火車輪船機器機械其他生產設備,10年,,房屋建筑物,1,,,,固定資產折舊——所有企業(yè),,單位 價值,研發(fā)專用,技術進步,,持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有

4、的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。,新購進的專門用于研發(fā)活動的儀器、設備。單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。,由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。,凡符合固定資產或無

5、形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。,外購 軟件,固定資產折舊——重點行業(yè),,,,,新購進,小微企業(yè),集成電路生產企業(yè),,新購進的固定資產（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。,符合條件的小型微利企業(yè)，新購進研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許

6、在計算應納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。,集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。,,重點行業(yè)企業(yè),六大行業(yè)或四個領域重點企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè),1,,重點行業(yè)中的小型微利企業(yè),1,固定資產加速折舊方法,￥,,Σ,,一次性扣除,縮短年限法,年數總和法,雙倍余額遞減法

7、,％,A,1,,一經確定 不得改變,10,,申報要求,備案要求,管理要求,10,1,核算要求,11,,預繳申報,匯繳申報,申報要求,11,1,預繳申報填報申報表第7行,同時填報附表2,,附表2：固定資產加速折舊(扣除)明細表,固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷的不填報,,,年度申報勾選A000000基礎信息表“206固定資產折舊方法”,同時填報A105000納稅調整項目明細表第31行,同時填報A105080資產折舊、攤銷情況及

8、納稅調整明細表,同時填報A105081固定資產加速折舊、扣除明細表,資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表,固定資產加速折舊、扣除明細表,備案要求,,,核算要求,妥善保管購進固定資產的發(fā)票、記賬憑證等有關憑證、憑據（購入已使用過的固定資產，應提供已使用年限的相關說明）等資料,準確核算建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。,10年,,,幾點提醒,,加計扣除,選擇權1,新購進,,,稅會差異,選擇權2,固定資產加速折舊管理系統(tǒng)V1.0,,電子