《財務(wù)分析》經(jīng)典版(2)

1、第2章　財務(wù)分析信息基礎(chǔ),第一節(jié) 財務(wù)分析信息的種類第二節(jié) 年度報告的內(nèi)涵與作用第三節(jié) 會計報表第四節(jié) 會計報表附注第五節(jié) 審計報告第六節(jié) 財務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù),第一節(jié) 財務(wù)分析信息的種類,一、財務(wù)分析信息的作用與要求（一）財務(wù)分析信息的作用1、了解財務(wù)分析信息作用的重要性從財務(wù)分析的內(nèi)涵和我們此后要講的財務(wù)分析的程序都可以看出，財務(wù)分析信息既是財務(wù)分析的依據(jù)和基礎(chǔ)，也是財務(wù)分析的重要組成部分。它對于保證財務(wù)分析工作

2、的順利進行，提高財務(wù)分析的質(zhì)量和效率都有著重要的作用。2、財務(wù)分析信息的具體作用1）財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的根本依據(jù)。財務(wù)分析實際上就是對財務(wù)信息的分析，沒有財務(wù)分析的信息，財務(wù)分析就如“無米之炊”。,,2）搜集和整理財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的重要步驟和方法。由于不同分析主體分析目的的不同，所需要的信息是不同的。所以，缺少根據(jù)分析主體的需要搜集和整理財務(wù)分析信息的環(huán)節(jié)，財務(wù)分析就無從談起、無法進行。3）財務(wù)分析信息的數(shù)量和質(zhì)量決

3、定著財務(wù)分析的質(zhì)量與效果。正是由于財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的基本依據(jù)和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因此，財務(wù)分析信息的準確性、完整性、及時性、對提高財務(wù)分析的質(zhì)量和效果是至關(guān)重要的。,,（二）財務(wù)分析信息的種類財務(wù)分析主體和分析目的的多樣性，決定了財務(wù)分析所需要的信息也是多種多樣的。從不同的角度看，主要有以下幾類：1、按信息的來源，可以分為內(nèi)部信息與外部信息1）內(nèi)部信息：內(nèi)部信息是可以從企業(yè)內(nèi)部取得的信息。主要包括：（1）會計信息。又可分為財務(wù)會

4、計信息和管理會計信息。財務(wù)會計信息主要是由三大報表及其附表和附注所提供的信息；管理會計信息主要包括責任會計核算信息、決策會計信息和由成本報表所提供的信息等。,,（2）統(tǒng)計與業(yè)務(wù)信息。統(tǒng)計信息主要是由各種統(tǒng)計報表所提供的信息；業(yè)務(wù)信息主要是由各種業(yè)務(wù)報表所提供的信息。（3）計劃與預(yù)算信息。包括各種計劃、預(yù)算和定額。這些信息本來就是企業(yè)管理的目標或標準，所以，這些信息將為財務(wù)分析提供判斷和評價的標準。,,2）外部信息：外部信息是指從企業(yè)外

5、部取得的信息。主要包括： （1）國家經(jīng)濟政策與法規(guī)信息； （2）綜合部門發(fā)布的信息； （3）政府監(jiān)管部門的信息； （4）中介機構(gòu)信息； （5）報紙雜志等媒體信息； （6）企業(yè)間交換的信息； （7）國外有關(guān)信息。外部信息所包括的7個部分的具體內(nèi)容見教材P22。,,2、按信息取得時間的確定性程度，可分為定期信息與不定期信息1）定期信息定期信息是企業(yè)經(jīng)常需要可定期取得的信息。包括：（1）會計信息；（2）統(tǒng)計信息；（3

6、）綜合經(jīng)濟部門發(fā)布的信息；（4）中介機構(gòu)發(fā)布的信息。,,2）不定期信息不定期信息是根據(jù)臨時需要取得的信息。包括：（1）宏觀經(jīng)濟政策信息；（2）企業(yè)間不定期交換的信息；（3）國外經(jīng)濟信息；（4）報紙雜志信息。,,3、按信息實際發(fā)生與否，可分為實際信息與標準信息1）實際信息：實際信息是反映各項經(jīng)濟指標實際完成情況的信息。2）標準信息：標準信息是用于作為評價標準而搜集和整理的信息。如預(yù)算數(shù)值、行業(yè)標準值等。,,（三）財務(wù)分析信

7、息的要求1、信息的完整性；2、信息的系統(tǒng)性；3、信息的準確性；4、信息的及時性；5、信息的相關(guān)性。對財務(wù)分析信息的5項要求的具體內(nèi)容見教材P23-24。,,二、財務(wù)分析評價標準信息（一）財務(wù)分析評價標準信息的重要性按照一般道理，不同的評價標準，會對同一分析對象得出不同的分析結(jié)論。財務(wù)分析評價的標準信息能為財務(wù)分析提供所需要的標準?？梢?，有關(guān)財務(wù)分析的標準信息問題，既是關(guān)系到財務(wù)分析成敗的關(guān)鍵問題，也是財務(wù)分析的一項重

8、要內(nèi)容。,,（二）財務(wù)分析評價標準信息的種類1、經(jīng)驗標準經(jīng)驗標準是經(jīng)過大量實踐經(jīng)驗的檢驗而形成的標準。經(jīng)驗標準是財務(wù)比率分析中的一種常用標準。,,2、歷史標準歷史標準就是以企業(yè)過去某一時間的實際業(yè)績作為評價標準。歷史標準對于評價企業(yè)自身經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否改善是非常有益的。歷史標準可選擇企業(yè)歷史最好水平，也可選擇企業(yè)正常經(jīng)營條件下的正常水平。,,3、行業(yè)標準行業(yè)標準是反映行業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況基本水平的標準。行業(yè)標準可

9、以是行業(yè)平均水平，也可以是同行業(yè)某一先進企業(yè)的先進水平。運用行業(yè)標準，可以判斷企業(yè)在行業(yè)中所處的地位與水平。因此，行業(yè)標準是財務(wù)分析中廣泛采用的標準。,,4、預(yù)算標準預(yù)算標準是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營條件或經(jīng)營狀況所制定的目標標準。預(yù)算標準可將行業(yè)標準與歷史標準相結(jié)合，比較全面地反映企業(yè)的狀況。,,三、政策與市場信息政策與市場信息是指除企業(yè)內(nèi)部信息之外的所有外部信息。（一）政策與市場信息的重要性在市場經(jīng)濟條件下，無論是哪一類分析主體

10、，在進行財務(wù)分析時，都離不開政策和市場信息。（二）政策法規(guī)信息政策法規(guī)信息主要指國家為加強宏觀經(jīng)濟管理所制定的各項與企業(yè)有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等。主要包括：,,1、經(jīng)濟體制政策；2、宏觀經(jīng)濟政策；3、產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)政策。,,（三）市場信息市場信息是指除政策信息之外的所有企業(yè)外部信息。主要包括：1、綜合部門發(fā)布的信息；2、證券市場的信息；3、其他市場的信息；4、企業(yè)間交流的信息；5、其他有關(guān)信息。,第二節(jié) 年度報告

11、的內(nèi)涵與作用,一、年度報告的內(nèi)容與作用（一）年度報告的內(nèi)容（二）年度報表的作用二、財務(wù)報告的內(nèi)涵與種類三、財務(wù)報告與財務(wù)活動（一）企業(yè)目標與財務(wù)目標（的關(guān)系）（二）財務(wù)目標與財務(wù)活動（的關(guān)系）（三）財務(wù)活動與財務(wù)報表（的關(guān)系）（四）財務(wù)報表與財務(wù)效率（的關(guān)系）,第三節(jié) 會計報表,一、資產(chǎn)負債表教材內(nèi)容包括：（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）資產(chǎn)項目的構(gòu)成及作用（三）負債項目的構(gòu)成及作用（四）所有者權(quán)益項目的構(gòu)成及

12、作用在以上內(nèi)容中，需要大家注意的是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的信息作用，或所能提供的分析信息，詳見教材P33-P35。,,二、利潤表教材內(nèi)容包括：（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）利潤表的信息作用在以上內(nèi)容中，需要大家注意的是其信息作用，詳見教材P37。,,三、所有者權(quán)益變動表教材內(nèi)容包括：（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）所有者權(quán)益變動表的信息作用在以上內(nèi)容中，需要大家注意的是其信息作用，詳見教材P37。,,四、現(xiàn)金流量表教材內(nèi)容包括

13、：（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）現(xiàn)金流量表的信息作用在以上內(nèi)容中，需要大家注意的仍然是其信息作用，見P40。,第四節(jié) 會計報表附注,一、會計報表附注（一）會計報表附注的基本內(nèi)容會計報表附注至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：1、企業(yè)的基本情況；2、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；3、遵循企業(yè)會計準則的聲明；4、重要會計政策和會計估價；5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；,,6、合并財務(wù)報表的合并范圍；7、重要報表項目的說明；8

14、、重要事項的揭示。重要事項包括： （1）或有事項； （2）資產(chǎn)負債表日后事項； （3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。（二）各主要會計報表附注1、資產(chǎn)負債表附注。見教材P43。2、利潤表附注。見教材P45。3、現(xiàn)金流量表附注。見教材P45。,,（三）會計報表與報表附注的關(guān)系1、為會計報表提供詳細信息；2、為會計報表提供定性信息。,,二、財務(wù)會計報表的局限性（一）計量的局限性；（二）內(nèi)容的局限性；（三）時間的局限性

15、。,第五節(jié) 審計報告,一、基本問題審計報告是進行財務(wù)分析的重要信息。審計報告可向財務(wù)分析主體提供有關(guān)財務(wù)報告是否公正表述的（獨立性、權(quán)威性意見）信息。二、審計報告意見審計報告意見是注冊會計師在審計報告中對所審計的財務(wù)報告提出的意見類型。,,審計報告意見通常包括以下5種：1、標準無保留意見；2、帶強調(diào)事項段的無保留意見；3、保留意見；4、否定意見；5、無法表示意見。其中：第一種為有利意見或肯定意見，其余為不利意見

16、。注冊會計師在審計報告中提出不利意見時，須做出必要的說明。,,三、審計報告類型審計報告的類型是由審計報告的意見類型決定的。從理論方面講，審計報告的類型也應(yīng)該有五種，但在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，常見的是無保留意見和保留意見兩種類型的審計報告。其詳細情況見教材P48-49。,第六節(jié) 財務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù),一、會計法規(guī)體系會計法規(guī)體系，像世界上的所有事物一樣，其形成也是一個不斷發(fā)展、不斷完善的過程。我國目前的會計法規(guī)體系包括五個層次

17、的法規(guī)。1、人民代表大會及其常務(wù)委員會頒布的法律；2、國務(wù)院制定或頒布的法規(guī)；3、財政部或財政部與其他部委聯(lián)合制定與頒布的法規(guī)；4、地方政府、主管部委和非政府機構(gòu)制定的法規(guī)；5、企業(yè)、非盈利組織、行政單位自行制定的內(nèi)部財務(wù)與會計管理制度。,,二、財務(wù)分析中應(yīng)注意的會計原則教材關(guān)于這一部分內(nèi)容，共安排了8個具體問題，詳見P50。,思考題,1、怎樣理解財務(wù)分析信息的作用？財務(wù)分析信息有哪些具體作用？2、怎樣理解財務(wù)分析評價標準