三大流轉(zhuǎn)稅易錯考點(diǎn)總結(jié)cpa注稅考試必看

1、易錯考點(diǎn)總結(jié)易錯考點(diǎn)總結(jié)(三大流轉(zhuǎn)稅三大所得稅三大流轉(zhuǎn)稅三大所得稅)HiddenMessage小青小青發(fā)表于200653022:17《增值稅》易錯考點(diǎn)總結(jié)注：參考本材料時，若有與本年度新教材不一致的地方，應(yīng)及時修改1、在計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅時，首先要把關(guān)稅、消費(fèi)稅等計(jì)算出來，這里有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如100萬，在境外發(fā)生了運(yùn)費(fèi)，保險費(fèi)，但在境外發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，保險費(fèi)無法確定價格，只知道運(yùn)費(fèi)占貨物價格的2%，則保險費(fèi)=（1001

2、002%）0。3%2、將固定資產(chǎn)計(jì)為流動資產(chǎn)的特殊問題：某全套生產(chǎn)線銷售單位購進(jìn)一批生產(chǎn)線全套設(shè)備，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅金，在銷售生產(chǎn)線時，由于此類銷售單位是專門以購銷生產(chǎn)線為業(yè)務(wù)，購進(jìn)的生產(chǎn)線是作為流動資產(chǎn)來計(jì)價的，因此在銷售時可以抵扣購進(jìn)時的進(jìn)項(xiàng)稅金.例：某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月購進(jìn)100個汽車發(fā)動機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬，增值稅17萬元，貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)期領(lǐng)用購進(jìn)發(fā)動機(jī)生產(chǎn)100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷

3、售收入2000萬，開具增值稅專用發(fā)票，另外2輛作為本企業(yè)自用汽車管理。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：200017%200098217%17注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容3、購進(jìn)境內(nèi)的設(shè)備投資到境外，實(shí)行出口時免稅并退稅的政策4、實(shí)行簡單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資5、如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時間的業(yè)務(wù)，應(yīng)該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提

4、到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時納稅。6、計(jì)入材料成本的運(yùn)費(fèi)是扣除可抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅后的運(yùn)費(fèi)余額，如果此材料需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)該分別計(jì)算購價和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)。例：某材料成本為10000元（其中包括運(yùn)費(fèi)5000），發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)=（100005000）17%5000（17%）7%注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容7、對于善意第三人收到虛開的增值稅發(fā)票，可在取得銷售方開具的真實(shí)發(fā)票后并通過稅務(wù)部門認(rèn)可的情況下抵扣。8

5、、凡是投資、分配、贈與貨物，不管貨物怎樣得到，均視同銷售交納增值稅9、舊貨經(jīng)營單位銷售商品一定納稅~！個人銷售商品除了機(jī)動車、摩托車、游艇外一定不納稅~！給舊貨經(jīng)營單位銷售除機(jī)動車、摩托車，游艇外的舊固定資產(chǎn)的，滿足三個條件的不納稅，反之要交納。10、按10%抵扣的情況有且只有一種情況：一定要是生產(chǎn)企業(yè)（商業(yè)企業(yè)不行）購進(jìn)廢舊回收經(jīng)營單位（其他單位不行）的廢舊物資（其他物資也不行）才可抵應(yīng)稅勞務(wù)的情況，則應(yīng)該作為混合銷售，反之則應(yīng)該作為

6、兼營，例如建筑企業(yè)銷售建材，建筑和銷售建材沒有直接的聯(lián)系，因此作為兼營來看，但企業(yè)銷售設(shè)備并且提供安裝修繕等售后業(yè)務(wù)，應(yīng)視為混合銷售行為。23、取得防偽稅控發(fā)票的企業(yè)，不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，都不用再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)驗(yàn)收入庫，商業(yè)企業(yè)全額付款的規(guī)定確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只要在90天以內(nèi)到稅務(wù)部門認(rèn)證后便可抵扣了。但當(dāng)期認(rèn)證后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。例：某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，購進(jìn)一批低值易耗品，取得防偽稅控增值稅發(fā)票，注明價款100萬，

7、稅金17萬，貨在途，銷售主營產(chǎn)品取得含稅銷售額117萬，開具普通發(fā)票。試計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅應(yīng)納稅額=117（117%）17%1724、運(yùn)費(fèi)發(fā)票現(xiàn)在也有時間期限了，超過了時間期限的運(yùn)費(fèi)發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)了，今年新添的內(nèi)容，小心~！比如2004年3月1日取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，6月1日還沒抵扣的話就過期不侯了25、收到的包裝物押金如果逾期，一定要并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，除啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品取得的包裝物押金，不管是否逾期，均并入當(dāng)期銷售額計(jì)算增值稅

8、。26、購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)、非應(yīng)稅勞務(wù)、福利的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，對于這點(diǎn)，我要說的是作為勞保用品購入的發(fā)給職工的，視同用于生產(chǎn)，可以抵扣，例如生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的作為勞保發(fā)給職工的工作服，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但商業(yè)企業(yè)或非應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)發(fā)的勞保不能抵扣。例：某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進(jìn)工作服一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬，稅金17萬，貨已入庫并發(fā)給工作人員。當(dāng)月銷售建材取得銷售額200萬，開具普通發(fā)票，試計(jì)算當(dāng)期交納增值稅。商業(yè)企業(yè)購入

9、勞保服裝不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額=200（117%）17%27、抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅率歸納：10%－－廢舊物資；13%免稅農(nóng)產(chǎn)品或規(guī)定稅率為13的貨物；其他情況基本可以歸納為購進(jìn)時稅率多少，抵扣時稅率就是多少。28、自來水公司銷售自來水按6%計(jì)算，購進(jìn)自來水按6%抵扣，但如果不是購銷自來水，不得按6%計(jì)算，是多少就算多少。29、購進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣（再次拿出來強(qiáng)調(diào)，因?yàn)楹苋菀卓迹├耗成a(chǎn)企業(yè)一般納稅人，購進(jìn)自用汽車5輛，取得專用發(fā)票注明

10、金額100萬，稅金17萬，已驗(yàn)收入庫，并支付運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額100萬，試計(jì)算當(dāng)期增值稅購進(jìn)自用汽車，按照固定資產(chǎn)管理，購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，其運(yùn)費(fèi)也不得抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額=10017%30、購進(jìn)取得普通發(fā)票的一般貨物（這里把農(nóng)產(chǎn)品，廢舊物資等特殊情況除外），不得抵扣（太容易考了，我經(jīng)常粗心給抵扣了）31、銷售時不管開具什么發(fā)票，都要計(jì)算銷項(xiàng)稅金32、折扣銷售，銷售折讓與退回均可遞減銷項(xiàng)稅金，銷