增值稅政策講解(xxxx)

1、1增值稅政策稅政策講解2010年9月講解目的解目的?一是梳理新條例執(zhí)行以來(lái)的若干政策?二是回顧執(zhí)行新政策有無(wú)疏漏?三是為將來(lái)頒布的《增值稅法》作準(zhǔn)備?四是業(yè)務(wù)部門的職責(zé)主要內(nèi)容主要內(nèi)容?一、增值稅轉(zhuǎn)型?二、小規(guī)模納稅人政策調(diào)整?三、其他政策調(diào)整?四、幾個(gè)需注意的問(wèn)題?五、新舊增值稅實(shí)施細(xì)則差異分析一、增值稅轉(zhuǎn)型?主要文件?《增值稅暫行條例》－國(guó)務(wù)院令［2008］第538號(hào)?《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》－財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令［2008］第5

2、0號(hào)?《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》－財(cái)稅［2008］170號(hào)?《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的通知》－財(cái)稅［2009］113號(hào)（一）允許抵扣的固定資產(chǎn)?包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)包括納稅人交際應(yīng)酬的固定資產(chǎn)。?固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；包括購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、自制固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅

3、勞務(wù)。?需注意的問(wèn)題：3?其他土地附著物：指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。?無(wú)法劃分的以國(guó)標(biāo)代碼為準(zhǔn)凡02、03開(kāi)頭的固定資產(chǎn)不能抵。?以建筑物或構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記帳與核算，均應(yīng)作為建筑物或構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得低扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。（三）符合抵扣條件?一抵扣憑證：增值稅專用發(fā)票、海

4、關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（稅控系統(tǒng)開(kāi)具）。?二申報(bào)是必須填報(bào)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》增值稅附表三。?三帳務(wù)處理：其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目（四）銷售自己使用過(guò)的物品?A：2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收；?B：2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法4%征收率減半征收；（不得開(kāi)專票）?C：銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條不得抵扣

5、且未抵扣的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法4%征收率減半征收；（不得開(kāi)專票）?D：固定資產(chǎn)視同銷售，無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。?E：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。?F：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，適用簡(jiǎn)易辦法4%征收率減半征收增值稅政策的，銷售額=含稅銷售額(14%)應(yīng)納稅額=銷售額4%２?某商業(yè)企業(yè)銷售包裝紙板？買廢書(shū)報(bào)？（五）銷售舊貨?舊貨是指進(jìn)入二次流通的具備部分使用價(jià)值的貨物（