銀行貸款涉及的相關(guān)財務指標及報表要求

1、專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方銀行貸款涉及的相關(guān)財務指標及報表要求銀行貸款涉及的相關(guān)財務指標及報表要求本文為2010年為資興市經(jīng)濟局組織的中小企業(yè)會計貸款業(yè)務講座的部分內(nèi)容，本文在材料組織過程中參考了網(wǎng)絡及有關(guān)專業(yè)銀行的資料。本資料僅供交流和學習，學習引用者請注明出處。（一）、向銀行貸款的企業(yè)報表編制財務指標的注意事項向銀行貸款企業(yè)要把握好

2、的14個財務指標：（1）財務結(jié)構(gòu)：1、凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率必須大于100%（房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%）；凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率=年末貸款余額凈資產(chǎn)100%，凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率也稱凈資產(chǎn)負債率。2、資產(chǎn)負債率必須小于70%，最好低于55%；資產(chǎn)負債率=負債總額資產(chǎn)總額X100%。（2）償債能力：3、流動比率在150%~200%較好；流動比率=流動資產(chǎn)額流動負債100%。4、速動比率在100%左右較好，對中小企業(yè)適當放寬，也應大于

3、80%；速動比率=速動資產(chǎn)額流動負債100%；速動資產(chǎn)=貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收賬款應收票據(jù)=流動資產(chǎn)—存貨—預付賬款—一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)—其它流動資產(chǎn)。5、擔保比例小于0.5為好。6、現(xiàn)金比率大于30%?，F(xiàn)金比率=（現(xiàn)金現(xiàn)金等價物）流動負債。（3）現(xiàn)金流量：7、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流應為正值，其銷售收入現(xiàn)金回籠應在85~95%以上。8、企業(yè)在經(jīng)營活動中支付采購商品，勞務的現(xiàn)金支付率應在85~95%以上。（4）經(jīng)營能力：9、主

4、營業(yè)務收入增長率不小于8%，說明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長期，如果該比率低于5%，說明該產(chǎn)品將進入生命末期了。主營業(yè)務收入增長率=（本期主營業(yè)務收入上期主營業(yè)務收入）上期主營業(yè)務收入100%10、應收賬款周轉(zhuǎn)速度應大于六次。一般講企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)速度越高，企業(yè)應收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應收賬款周轉(zhuǎn)速度（應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入平均應收賬款余額=營業(yè)收入（應收賬款年初余額應收賬款年末初余額）2=營業(yè)收入2（應收賬款年

5、初余額應收賬款年末初余額）。11、存貨周轉(zhuǎn)速度中小企業(yè)應大于五次。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強。存貨周轉(zhuǎn)速度（次數(shù)）=營業(yè)成本平均存貨余額，其中存貨平均余額=（期初存貨期末存貨）2。（5）經(jīng)營效益：12、營業(yè)利潤率應大于8%，當然指標值越大，表明企業(yè)綜合獲利能力越強。營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤營業(yè)收入(商品銷售額)100%=(銷售收入銷貨成本管理費銷售費)銷售收入100%。13、凈資產(chǎn)收益率中小企業(yè)應大于5%。一般情況下，該

6、指標值越高說明投資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)；其中營業(yè)凈利率=凈利潤營業(yè)收入；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=營業(yè)收入平均資產(chǎn)總額；權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額=1（1資產(chǎn)負債率）。14、利息保障倍數(shù)應大于400%利息保障倍數(shù)=息稅前利潤利息費用=（利潤總額財務費用）（財務費用中的利息支出資本化利息）（二）銀行對財務會計報表審核的主要方法和內(nèi)容財務會計報表審核方法包

7、括對財務會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。對于合并財務會計報表除進行上述審核外，還應該要求企業(yè)提供經(jīng)會計師事務所審計過的本部（母公司）和占合并財務會計報表比重較大的子公司財務會計報表，并進行審查。（1）、財務會計報表的形式審核。1、審計報告的形式審核。①標題是否為“審計報告”；②收件人是否正確；③是否有注冊會計師簽字及蓋章；④是否已注明了會計師事務所的地址；⑤是否簽署了報告日期；⑥是否有會計

8、師事務所的執(zhí)業(yè)許可證；⑦是否已核對審計報告的騎縫章無誤；⑧是否為標準的年度審計報告；⑨報告內(nèi)容是否完整齊全。2、審計報告結(jié)論審核①無保留意見；②帶強調(diào)事項段的無保留意見；③保留意見；④無法表示意見；⑤否定意見。3、會計師事務所的形式審核。①受過注冊會計師協(xié)會處罰；②受過國家證券監(jiān)督管理部門處罰；③受過財政稅務審計等公安機專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載

9、最佳的地方目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核：經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）=（期末應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款－期初應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款）（期初預付賬款－期末預付賬款）因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，應根據(jù)重要性原則判斷，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實

10、際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。（3）、重要會計科目的審核。1、審核要點：①資產(chǎn)類科目應審查其是否實際存在、所有權(quán)的歸屬以及計價是否合理；②負債類科目應審查其金額是否正確、負債到期日以及是否存在未入賬的負債事項；③權(quán)益類科目應審查其來源的合理性、確認的合法性、計價準確性；④收入、成本和費用類科目應審查其確認的合法性、是否當期發(fā)生以及收入成本費用相互之間是否配比。2、審核細則①根據(jù)審計報告審計意見確定重點

11、科目并審核。審計報告的意見有無保留意見、帶強調(diào)事項段無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見以及其他情況，如審計報告審計意見不為無保留意見，要求對解釋段的意見作詳細分析，并根據(jù)解釋段中所提事項的真實性確定其對評級的影響。②根據(jù)金額確定重點科目并審核。重點科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營業(yè)務收入、在企業(yè)資產(chǎn)中通常占有較大份額的科目，具體包括應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)。條件審核科目是指當有關(guān)科目達到一定數(shù)額比例時才予以審核

12、，包括短期投資、待攤費用、預付賬款、其他應收款、長期投資、長期待攤費用、無形資產(chǎn)、在建工程、實收資本、資本公積、投資收益、營業(yè)外收入。審核要點是從銀行的角度出發(fā)，核實企業(yè)的真實財務狀況，準確反映企業(yè)真實償債能力。A、應收賬款的審核。主要審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過1年的應收賬款；是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應收賬款而未核銷；是否由于經(jīng)營效益下降導致應收賬款不能及時回收而數(shù)額增加；是否存在收款期大于一年的大額應收賬款，是否提取足

13、額壞賬準備；應收賬款是否真實存在，是否存在虛列應收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象；是否為了刺激銷售，降低信用政策標準，導致應收賬款大額增加；以及其他需要審核的問題。B、存貨的審核。核實存貨的主要組成；是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，核實存貨的真實存在；核實說明存貨收入、發(fā)出計價方法及其一貫性，是否存在多計存貨，少計成本的現(xiàn)象；存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價準備；核實是否由于該企業(yè)經(jīng)營效益下降，存貨銷不出去導致存貨數(shù)額較大；通過對存貨的審核

14、了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力；以及其他需要說明的情況。C、固定資產(chǎn)審核。主要核實說明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認固定資產(chǎn)劃分是否準確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象；核實企業(yè)固定資產(chǎn)的計價是否真實公允，是否及時提取固定資產(chǎn)減值準備；審查固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象；審查是否存在已經(jīng)過時報廢、不使用的固定資產(chǎn)還列入賬中；是否存在固定資產(chǎn)評估增值事項，若有，就

15、其事項要求作具體說明；是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有，要求作具體說明；是否存在期間費用固化現(xiàn)象；以及其他需要核實說明的事項。D、主營業(yè)務收入審核。審核是否存在通過應收賬款、預收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象；銷售收入確認時是否同時滿足已將銷售商品上的風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方、失去對已出售商品的控制權(quán)、有相關(guān)的經(jīng)濟利益流入企業(yè)、相關(guān)的收入和成本能可靠計量四個條件；是否存在通過銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；是否存在信用標準降低導致銷