中國(guó)養(yǎng)老保障體系財(cái)務(wù)分析

1、1中國(guó)養(yǎng)老保障體系財(cái)務(wù)分析中國(guó)養(yǎng)老保障體系財(cái)務(wù)分析1991年6月國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，提出實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)，由社會(huì)統(tǒng)籌，費(fèi)用由國(guó)家、企業(yè)、職工三方負(fù)擔(dān)，養(yǎng)老基金實(shí)行部分積累。1995年3月國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革通知》，提出基本保險(xiǎn)和個(gè)人帳戶相結(jié)合的制度，并明確“新人新辦法，老人老辦法”的過渡期思路，提出兩方案同時(shí)試行。1997年根據(jù)實(shí)施情況又對(duì)兩方案進(jìn)行歸并和修訂，下發(fā)《關(guān)于建立統(tǒng)一的企

2、業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，其思路和框架基本為三個(gè)層次：第一層次是政府舉辦的社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)，由政府從企業(yè)強(qiáng)制收繳建立基金，數(shù)額為當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的5％左右，該基金由政府或公共機(jī)構(gòu)經(jīng)辦，覆蓋全社會(huì)。這一層構(gòu)成最低的養(yǎng)老保障，這筆資金將為未來退休職工每月提供相當(dāng)于其退休時(shí)當(dāng)?shù)芈毠ど夏甓仍缕骄べY的對(duì)20％，即替代率為20％。同時(shí)該筆資金還用來彌補(bǔ)過去的退休金欠帳，是目前已離退休職工退休金的主要資金來源。第二層次是職工個(gè)人帳戶養(yǎng)老保險(xiǎn)。

3、其中相當(dāng)于職工平均工資的11％的部分為強(qiáng)制性的，要求企業(yè)必須足額提取，其與上述第一層次的統(tǒng)籌費(fèi)歸并在一起統(tǒng)稱為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，11％的比例中，目前4％從企業(yè)職工工資中扣?。ㄒ院竺?jī)赡晏岣咭粋€(gè)百分點(diǎn)，直至達(dá)8％），剩余7％從企業(yè)收入中提?。S個(gè)人提取比例上升，企業(yè)提取比例將降至3％），企業(yè)提取超過11％部分的數(shù)額由企業(yè)及職工自行決定，國(guó)家允許這筆資金進(jìn)入成本，通過稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)實(shí)施。第二層次基金計(jì)劃為未來退休職工提供相當(dāng)于其退休時(shí)工資40％－

4、60％的退休金，基金管理計(jì)劃進(jìn)入市場(chǎng)，由勞資雙方和政府代表組成基金理事會(huì)，通過招標(biāo)委托商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)管理。第三層次是個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，由商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)辦，職工個(gè)人自愿投保，政府給予一定的稅收優(yōu)惠。對(duì)目前這一養(yǎng)老保險(xiǎn)體系框架，筆者認(rèn)為在財(cái)務(wù)上存在許多難點(diǎn)，概括為如下幾方面：一、第一層次即社會(huì)統(tǒng)蘇部分責(zé)任過直，財(cái)務(wù)上不可行這部分資金來源額為當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的5％左右，基金利息率為同期銀行定期存款利率，卻既要保障新職工在退休后替代率為2

5、0％的退休金，又要保障目前每年需要發(fā)放的離退休職工的退休金，這從財(cái)務(wù)上看是不可能的。例：假設(shè)有一職工從就業(yè)到退休，年工資為一確定值A(chǔ)，該職工22歲就業(yè)，55歲退休，75歲死亡，社會(huì)統(tǒng)籌資金提取比例為該職工工資的5％。根據(jù)規(guī)定，養(yǎng)老基金報(bào)酬率按同期定期存款利率計(jì)算，假設(shè)各期利率（復(fù)利）平均為4％，則為保障該職工退休后20年中每年能按其原工資的叨嘰領(lǐng)取退休金，其退休時(shí)為其提取的社會(huì)統(tǒng)籌金應(yīng)為：20％A（1十4％）＋20％A（十4％）＋…＋2

6、0％A（1＋4％）30＝272A。為保障該職工退休時(shí)有該筆積累，需從職工開始工作起的33年間每年末計(jì)提統(tǒng)籌金，設(shè)計(jì)提比例為工資的X％。則有：2.72A＝AX（l＋4％)32十…＋AX（l＋4％）0解得X＝411％，即若題中假設(shè)成立，需每年計(jì)提該職工年工資的411％?？蓾M足相當(dāng)于工資20%的退休金需要。我國(guó)目前計(jì)提5％，那么有5％－4.11％＝089％可用于支付過去已離退休人員退休金的歷史欠債，根據(jù)1996年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒，全國(guó)企業(yè)職工工資

7、總額約為9000）億元，即可為已離退休人員提供9000）x089％＝80l億元的退休金，我國(guó)目前每年退休金發(fā)放額約為1000億元，幾乎都沒有基金儲(chǔ)蓄，全部為歷史欠債，80l億元與1000億元相去太遠(yuǎn)，而且筆者例子中沒有考慮工資上漲、通貨膨脹等因素，否則差距會(huì)更遠(yuǎn)。即使統(tǒng)籌費(fèi)不用于新職工未來退休金需要而全部用于支付已離退休人員的退休金，每年也僅有5％9000＝450億元的資金。所以依靠工資5％比例建立的社會(huì)統(tǒng)籌資金，無法滿足支付已離退休人

8、員所需的退休金，必須另謀途徑。二、按目前提取和管理辦法，養(yǎng)老全替代事估計(jì)偏高且不穩(wěn)定，而風(fēng)險(xiǎn)大部分落在職工身上按現(xiàn)行養(yǎng)老設(shè)想，由社會(huì)統(tǒng)等養(yǎng)老保險(xiǎn)提供最低的養(yǎng)老金，金額相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏暝缕骄べY的20％，其余取之于個(gè)人養(yǎng)老帳戶。個(gè)人養(yǎng)老帳戶退休金發(fā)放以退休時(shí)個(gè)人養(yǎng)老帳戶總額除以120后的余2額為月發(fā)放額，即有多少發(fā)多少，國(guó)家?guī)缀醪怀袚?dān)任何風(fēng)險(xiǎn)，而退休前的個(gè)人帳戶總額并不確定，由于工資增長(zhǎng)、養(yǎng)老基金收益變化，個(gè)人帳戶金額是一個(gè)變化值，退休時(shí)才

9、能確定，其間變化風(fēng)險(xiǎn)完全由退休職工自己承擔(dān)?？紤]工資增長(zhǎng)、養(yǎng)老基金收益變化等因素，職工退休后從個(gè)人養(yǎng)老帳戶所得退休金有很大不同。三、現(xiàn)行養(yǎng)老金制度對(duì)不同企業(yè)不同時(shí)期未區(qū)別對(duì)待，現(xiàn)實(shí)操作存在困難目前養(yǎng)老金制度對(duì)所有企業(yè)一視同仁，不論企業(yè)大小，盈虧與否，基本按同一標(biāo)準(zhǔn)要求計(jì)提養(yǎng)老金，致使養(yǎng)老金制度在實(shí)際推行中存在困難。養(yǎng)老金制度試行中，由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)困難，加上一些試行地區(qū)養(yǎng)老金繳費(fèi)率（企業(yè)繳納的養(yǎng)老金占工資總額的比重）偏高，致使許多企業(yè)無力繳

10、納或以各種方式拒繳養(yǎng)老金。鑒于目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)框架體系存在上述問題，筆者認(rèn)為，應(yīng)通過以下途徑予以解決：1為過去的退休金欠帳尋求多渠道資金來源。過去的退休金欠帳，實(shí)質(zhì)是老職工過去所創(chuàng)價(jià)值的延期支付款，是國(guó)有企業(yè)對(duì)職工的一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債，其價(jià)值融合在國(guó)有資產(chǎn)、企業(yè)上交國(guó)家的稅收、國(guó)家公共開支形成的社會(huì)實(shí)物中，其能否足額支付不僅是企業(yè)的責(zé)任，也是社會(huì)共同的義務(wù)。其可從國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有企業(yè)出售收入中提??；列入財(cái)政支出，以稅款作其資金來源；向國(guó)有企業(yè)按

11、工資數(shù)額統(tǒng)籌；或向其他所有制企業(yè)加收。2養(yǎng)老金制度應(yīng)有一定彈性。我國(guó)企業(yè)多為中小企業(yè)，自身經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，統(tǒng)一的方案有利于職工調(diào)動(dòng)、國(guó)家管理，但不利于企業(yè)發(fā)展。建議在現(xiàn)行退休金制度中加入一些條款，如允許企業(yè)根據(jù)其盈虧情況在一定時(shí)期內(nèi)延付退休基金；允許企業(yè)在交足統(tǒng)籌費(fèi)的前提下，與企業(yè)職工協(xié)商決定建立退休基金的方式和提取比例（在國(guó)家建議的方式和數(shù)額內(nèi)選擇），在行業(yè)內(nèi)部協(xié)商建立統(tǒng)一的退休金計(jì)劃方案，以便利于行業(yè)內(nèi)部的職工調(diào)動(dòng)等。3加強(qiáng)對(duì)退休金保障