集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障體系

1、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障體系集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障體系集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常復(fù)雜的，僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序方法，很難達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。我們必須健全保障體系，以此保證責(zé)任主體實(shí)施程序方法的效率和效果。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的保障體系包括：完善治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)配置、開(kāi)展信息化、健全內(nèi)部控制制度、健全預(yù)警系統(tǒng)、開(kāi)展審計(jì)，等等。9.19.1公司治理與財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)配置公司治理與財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)配置9.1.19.1.1完善公司治理完善

2、公司治理公司治理問(wèn)題的產(chǎn)生緣于現(xiàn)代公司制度建設(shè)中所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。這兩種權(quán)利的分離，帶來(lái)了公司所有者和經(jīng)營(yíng)者之間利益上的沖突，由此產(chǎn)生了對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督、激勵(lì)等一系列問(wèn)題，從而出現(xiàn)了公司治理問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于公司治理的定義是，“公司治理是引導(dǎo)與控制公司運(yùn)行的系統(tǒng)。公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)定了公司參與者，包括股東、董事會(huì)、經(jīng)理以及其他利益相關(guān)者權(quán)利和職責(zé)的分配，并且就公司事務(wù)的決策設(shè)計(jì)出一整套規(guī)則和程序。通過(guò)這些制度安排，公司可以確立目

3、標(biāo)，確定達(dá)到目標(biāo)的手段，并對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督”。公司的法人治理結(jié)構(gòu)比較準(zhǔn)確地表現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和治理關(guān)系，一方面指公司的結(jié)構(gòu)設(shè)置，另一方面指這些結(jié)構(gòu)的運(yùn)作規(guī)則。公司的治理結(jié)構(gòu)也可理解為集團(tuán)企業(yè)的組織制度和管理制度。組織制度包括股東大會(huì)、董事會(huì)、高層經(jīng)理人員組成的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會(huì)。管理制度包括財(cái)務(wù)、采購(gòu)、企劃、銷(xiāo)售、勞資等方面的系統(tǒng)管理制度，是保證現(xiàn)代企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的重要手段。集團(tuán)企業(yè)的約束機(jī)制產(chǎn)生于科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事

4、會(huì)、執(zhí)行結(jié)構(gòu)和監(jiān)事會(huì)構(gòu)成了公司治理的主要內(nèi)容。從產(chǎn)權(quán)關(guān)系看，股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)是委托代理關(guān)系，董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理是授權(quán)經(jīng)營(yíng)關(guān)系，監(jiān)事會(huì)代表股東進(jìn)行監(jiān)督。這是一種縱向的財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)關(guān)系。從職權(quán)關(guān)系看，它們有各自不同的職責(zé)范圍，誰(shuí)也不能越權(quán)行事，形成了彼此間的相互制約。這種縱向的財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)關(guān)系和橫向的職權(quán)關(guān)系，構(gòu)成了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的約束機(jī)制，同時(shí)，這種體制還將不同的利益關(guān)系統(tǒng)一在一個(gè)完整的利益機(jī)制下。改善我國(guó)公司治理應(yīng)標(biāo)本兼治。一方面，通過(guò)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，

5、在公司內(nèi)建立有效的制衡機(jī)制，建立市場(chǎng)化的、動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)期的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制。另一方面，通過(guò)逐步健全有關(guān)法律法規(guī)、增加執(zhí)法力度，規(guī)范公司治理。9.1.29.1.2合理權(quán)責(zé)配置合理權(quán)責(zé)配置前已提及，財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)配置是集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限、責(zé)任和利益配置。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)配置是通過(guò)財(cái)務(wù)管理模式體現(xiàn)的，模式是指某種事物的標(biāo)準(zhǔn)形式或使人可以照著做的標(biāo)準(zhǔn)樣式。財(cái)務(wù)管理模式要符合模式定義，同時(shí)具備財(cái)務(wù)管理的特征。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式分為集權(quán)型和母公司指

6、導(dǎo)下的分權(quán)管理三種；選擇適合集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式是保障體系的重要內(nèi)容之一。本書(shū)認(rèn)為集團(tuán)企業(yè)總部在選擇財(cái)務(wù)管理模式時(shí)主要應(yīng)考慮以下因素：（1）集團(tuán)企業(yè)的管理模式。對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言其戰(zhàn)略目標(biāo)是第一位的，是最高層次的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是受企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)馭的。企業(yè)戰(zhàn)略決定了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理模式，所以集團(tuán)企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理模式時(shí)要考慮集團(tuán)企業(yè)的管理模式。（2）集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展階段。按企業(yè)的生命周期理論，集團(tuán)企業(yè)也有一個(gè)生命周期，集團(tuán)企業(yè)在選擇財(cái)

7、務(wù)管理模式時(shí)要考慮目前集團(tuán)企業(yè)所處生命周期的階段。在不同階段，集團(tuán)企業(yè)選擇財(cái)務(wù)管理模式時(shí)考慮內(nèi)容是不一樣的，因?yàn)樵诓煌A段，集團(tuán)企業(yè)的管理要求、管理水平以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是不同的。（3）股權(quán)集中度。集團(tuán)企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理模式時(shí)要考慮股權(quán)集中度，如集團(tuán)企業(yè)總部所投資企業(yè)多為參股公司，子公司所處行業(yè)分散，實(shí)施統(tǒng)一管理較難，筆者認(rèn)為此情況下總部不適合采用集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式；在集團(tuán)企業(yè)母公司占子公司股比高、子公司所處行業(yè)較為集中情況下，集團(tuán)總部利用自

8、身專家資源采用集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式有利于統(tǒng)一調(diào)用集團(tuán)資金，提高集團(tuán)整體運(yùn)用資金的效率就比較可行。（4）集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模。集團(tuán)企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理模式時(shí)要考慮集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模，如果規(guī)模較小，選擇集中財(cái)務(wù)管理模式；如果集團(tuán)企業(yè)規(guī)模超出一定范圍，采用集中管理模式達(dá)不到內(nèi)部控制的效果，此時(shí)要考慮分權(quán)或者是集團(tuán)企業(yè)總部指導(dǎo)下的分散管理模式。這也是符合交易費(fèi)用理論的，集團(tuán)企業(yè)規(guī)模越大，內(nèi)部組織交易成本也越大。當(dāng)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性隨著集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模日益增大而增大時(shí)

9、，由集團(tuán)企業(yè)總部來(lái)做出全部決策的集權(quán)化管理就不再經(jīng)濟(jì)可行。（5）子公司性質(zhì)和母公司經(jīng)營(yíng)者風(fēng)格等。集團(tuán)企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理模式時(shí)還要考慮集團(tuán)企業(yè)中子公司性質(zhì)和母公司經(jīng)營(yíng)者風(fēng)格等因素?，F(xiàn)實(shí)中，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)絕對(duì)意義的集權(quán)與分權(quán)，集團(tuán)企業(yè)總部對(duì)管理模式的取舍偏向于集權(quán)或分權(quán)就只是一個(gè)“度”的選擇問(wèn)題，把握好這個(gè)度體現(xiàn)著管理者的智慧及管理藝術(shù)。集權(quán)與分權(quán)管理模式各有利弊，筆者認(rèn)為，不論總部采取何種方式管理下屬企業(yè)，其目標(biāo)都是唯一的：就是采用最

10、合適的管理方式，充分實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整體利益最大化。9.29.2開(kāi)展財(cái)務(wù)管理信息化開(kāi)展財(cái)務(wù)管理信息化在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)一體化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，信息化已經(jīng)成為企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平的重要手段和方式。開(kāi)展信息化以后的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，其核心是集成，集成業(yè)務(wù)處理和信息處理，集成財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，集成核算與管理，使信息系統(tǒng)由部門(mén)級(jí)系統(tǒng)升級(jí)為企業(yè)級(jí)系統(tǒng)。信息化整合業(yè)務(wù)流程、管理流程和信息流程，使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和內(nèi)容發(fā)生了革命性的變化