集團企業(yè)財務風險管理的管理基礎

1、集團企業(yè)財務風險管理的管理基礎集團企業(yè)財務風險管理的管理基礎11.111.1研究管理基礎的必要性和內(nèi)容研究管理基礎的必要性和內(nèi)容1.1.研究管理基礎的必要性研究管理基礎的必要性內(nèi)部環(huán)境是管理基礎的主體部分。所以管理基礎的必要性研究是以內(nèi)控環(huán)境的必要性為基礎展開的。COSO《企業(yè)風險管理整合框架》指出：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風險管理其他要素發(fā)揮作用的基礎，內(nèi)部環(huán)境提供了風險管理的原則和結構，并受企業(yè)歷史和文化影響。內(nèi)控環(huán)境的內(nèi)容主要包括：風險

2、管理哲學、風險偏好、董事會、正直與道德價值觀、員工能力的承諾、組織結構、權責分派、人力資源政策等。國內(nèi)上市公司內(nèi)控不力，財務風險頻頻，主要原因源于公司的內(nèi)部環(huán)境，如果不對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進行深入研究，不能改善內(nèi)部環(huán)境，僅僅著力于內(nèi)部控制制度和其他各項制度建設，是本末倒置，必定不能取得預期成效。國內(nèi)問題企業(yè)一般也有一套看起來很完整、很規(guī)范的財務與會計管理制度、內(nèi)部控制制度、各種各樣的授權制度、審批流程、操作規(guī)范；在公司組織架構上既有董事會，

3、又有監(jiān)事會。看起來是“雙保險”，實際上企業(yè)的重大經(jīng)營或財務決策，并未按程序進行科學論證，而是個別人說了算，董事會成了“一言堂”。所以，對上市公司內(nèi)部環(huán)境的深入研究是非常必要的，也就是對管理基礎進行研究是非常必要的。2.2.管理基礎的含義管理基礎的含義集團企業(yè)財務風險管理基礎是指對集團企業(yè)，包括母公司、子公司等各企業(yè)的財務活動具有潛在影響的所有因素的總稱，是集團企業(yè)財務風險管理的管理環(huán)境，是集團企業(yè)財務風險管理整體框架的基礎，處于“金字塔

4、”的底端。構建整體框架時必須從分析具體集團企業(yè)財務風險的管理環(huán)境開始，真正建立符合實際情況，滿足集團企業(yè)財務風險管理的管理體系。集團企業(yè)財務風險管理基礎就是內(nèi)部環(huán)境。集團企業(yè)財務風險管理，總是在一定環(huán)境下進行的，在此，環(huán)境主要指內(nèi)部環(huán)境。3.3.管理基礎的重要性管理基礎的重要性集團企業(yè)財務風險管理的管理基礎是財務風險管理體系的基礎，是有效實施財務風險管理的保障，直接影響著集t團企業(yè)財務風險管理的貫徹執(zhí)行、企業(yè)營運目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

5、、經(jīng)營活動如何組織以及如何識別、評估財務風險并采取行動。它還影響著管理活動、信息與溝通體系和監(jiān)控措施的設計與運行。管理基礎確定了公司的總體態(tài)度，是財務風險管理整體框架所有其他管理要素的基礎。4.4.管理基礎包含的內(nèi)容管理基礎包含的內(nèi)容集團企業(yè)財務風險管理基礎主要包括：正直、誠信原則和道德觀、財務風險管理哲學、集團企業(yè)的組織結構、責任的分配和授權、員工能力、董事會和審計委員會、人力資源政策、錯弊和報告、集團企業(yè)文化等。11.211.2管理

6、基礎分析管理基礎分析理、個人經(jīng)驗和知識、完成職責所提供的資源方面的一些政策規(guī)定。權力下放到什么程度比較合適？授權應該保證被授權人完成目標，要使決策建立在比較完善的實務基礎之上。授權的增加是與扁平化的組織結構相聯(lián)系的。組織結構的變革會提高員工的積極性、創(chuàng)造性、主動性，以及快速反應能力，這都會有利于企業(yè)達成目標。同樣，授權增大會要求員工能力達到一個更高的水平，要求承擔更多的責任，也要求管理層建立更有效的流程來監(jiān)控決策效果。5.5.董事會和審

7、計委員會董事會和審計委員會（1）董事會和審計委員會相對于管理層的獨立性、董事會和審計委員會成員的經(jīng)驗和道德境界、其參與和監(jiān)督企業(yè)活動的范圍以及其行為的適當性、對管理層提出問題的深度和廣度、董事會和審計委員會與內(nèi)外部審計師的關系實質(zhì)等成為集團企業(yè)財務風險防范機制的基礎。（2）董事會是集團企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境非常關鍵的部分，并對管理基礎的其他要素產(chǎn)生重大影響。為了使企業(yè)的內(nèi)部控制有效，董事會至少應有大部分的獨立董事。他們不但要提供合理的建議、咨

8、詢和指導，而且還要對管理當局形成必要的牽制和制衡。（3）在董事會中，必須有足夠數(shù)量的獨立董事，對于COSO的這一觀點，我們應該結合中國國情正確把握?！岸聲辽賾写蟛糠知毩⒌耐獠慷隆惫P者認為，目前國內(nèi)集團企業(yè)應該注意：來自外部問題。中國目前企業(yè)家階層尚未形成，企業(yè)聘請外部董事缺乏人才資源。外部董事的“懂事”問題。國內(nèi)上市公司聘請的外部董事大都是會計師、律師或者是名噪一時的經(jīng)濟學家，他們對企業(yè)戰(zhàn)略制定、業(yè)務發(fā)展缺乏洞察力和預見力，也沒

9、有經(jīng)營企業(yè)的實踐經(jīng)驗。獨立性問題。無論選擇機制還是利益導向上，中國上市公司的獨立董事從形式和實質(zhì)上都很難“獨立”。針對以上問題，我們應該結合中國國情正確把握證監(jiān)委要求，我國公司的外部董事至少要占到13。同時，企業(yè)可以通過加強培訓、提高相關人員素質(zhì)等措施，逐步解決發(fā)展中存在的問題。6.6.員工的能力員工的能力能力是指員工執(zhí)行所分配的工作需要的知識和技能。（1）管理層應當以正式或非正式的崗位描述，或其他方式分析并定義各崗位的具體工作任務，以

10、及員工完成任務所需要的知識和技能。這些必要的知識和技能水平可能取決于個人的智力、受過的培訓和經(jīng)驗。在培養(yǎng)知識和技能需要考慮的諸多因素中，應特別注意考慮在完成一件具體工作時所需職業(yè)判斷的性質(zhì)和程度。（2）管理層決定工作完成的質(zhì)量，并在集團企業(yè)的財務戰(zhàn)略、目標與實施計劃和結果方面進行權衡。管理層應在能力和成本方面經(jīng)常權衡。7.7.人力資源政策與實務人力資源政策與實務財務風險管理是由人設計并實施的，保證組織內(nèi)所有成員具有一定誠信、道德觀和能力