簡論審計項目的現(xiàn)場管理與控制

1、【文章摘要】現(xiàn)階段，我國審計機關(guān)在審計現(xiàn)場管理中存在諸多問題。為此，筆者認(rèn)為，應(yīng)加強審計現(xiàn)場的管理與控制，防范審計風(fēng)險，不斷提高審計質(zhì)量。【關(guān)鍵詞】審計現(xiàn)場管理與控制一、在審計準(zhǔn)備階段，主要的控制點有以下三點：1、配備與審計項目相適宜的審計組成員。審計部門應(yīng)該根據(jù)審計項目的復(fù)雜程度和被審計單位的規(guī)模大小，審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、客觀性等因素指派相應(yīng)的審計人員。審計人員的數(shù)量英語論文開題報告和質(zhì)量是影響審計項目質(zhì)量的關(guān)鍵。從數(shù)量上講

2、，一個審計項目所需人員是有限的，超過這個數(shù)量，會形成審計資源的浪費，影響審計工作效率，從投入和產(chǎn)出角度來分析的話，雖然審計時間減少了但增加了審計成本。2、做好審前調(diào)查。在開展審計工作之前，應(yīng)對被審計單位的基本情況做深入細(xì)致的調(diào)查，通過審前調(diào)查，確定審計工作重點，通過審前調(diào)查取得的資料，進行初步分析性復(fù)核，結(jié)合被審計單位的管理情況尤其是內(nèi)部控制水平，初步評估審計風(fēng)險。3、制定切實可行的審計實施方案。審計方案是審計實施的基礎(chǔ)，是保證審計工作

3、取得預(yù)期效果的重要手段，也是檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。審計方案關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險，做好這項工作，可以使審計工作收到事半功倍的效果?，F(xiàn)場審計很大程度上依賴于審計實施方案。審計項目組長要根據(jù)審前調(diào)查取得的資料，確定審計的重點、范圍、方法和步驟以及審計起止時間；同時根據(jù)參審人員的特點、審計項目的具體情況進行科學(xué)、合理的分工。二、審計實施過程中的控制主要控制點如下：1、審計方案中要求的審計事項是否已經(jīng)過審

4、計審計事項尤其是重要事項的缺漏會導(dǎo)致較大的隱憂，進而對審計結(jié)果的可靠性產(chǎn)生根本的影響。審計組長應(yīng)確定，所有審計事項都明確落實到具體的審計人員；被審計單位是否已按要求提供所有審計事項所涉及的資料；所有事項的審查是否都有審計工作底稿、審計日記；審計工作底稿、審計日記在現(xiàn)場都經(jīng)過復(fù)核。2、例外情況和突發(fā)事件是否已進行追溯延伸審計審計組在實施審計時，例外情況和突發(fā)事件時有發(fā)生，有時例外情況和突發(fā)事件往往比預(yù)先確定的重要事項更重要，審計人員應(yīng)在例

5、外情況和突發(fā)事件發(fā)生時及時向?qū)徲嫿M長匯報，組長應(yīng)及時調(diào)整審計方案、調(diào)整的方案應(yīng)經(jīng)過審計業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，3、審計工作底稿的編制是否規(guī)范，審計工作底稿是審計人員工作軌跡和專業(yè)判斷的結(jié)果，也是審計人員對審計事項出具的審計結(jié)論，所有審計工作底稿都應(yīng)有證據(jù)支持；且所有審計證據(jù)必須具有充分的證明力，必須都源自未經(jīng)篡改的現(xiàn)場原始記錄；必須有被審單位簽字認(rèn)可，經(jīng)過審計組長復(fù)核。4、審計采用的方法是否適當(dāng)選用合適的審計方法不僅有助于提高審計效率，還

6、有助于問題的查清。但是，確定某個具體事項所需要的審計方法往往依賴于審計人員的職業(yè)判斷。審計人員應(yīng)本著職業(yè)審慎的態(tài)度，根據(jù)重要性原則，對審計事項分別采用相應(yīng)的審計方法，以確保審計工作質(zhì)量。5、是否嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序內(nèi)部審計應(yīng)建立審計組主審、組長和審計部門負(fù)責(zé)人三級復(fù)核制度，復(fù)核的內(nèi)容包括：⑴是否按照審計方案開展工作，方案中確定的審計事項是否都已全部實施審計；⑵審計工作底稿的編制是否完整規(guī)范、問題定性是否準(zhǔn)確，證據(jù)是否充分有力；⑶被審計單位的

7、意見是否規(guī)范、明確，解釋是否合理、清楚、實事求是，簽章是否齊全；⑷審計人員綜合底稿是否按規(guī)定記錄，內(nèi)容是否完整，審計過程記錄是否全面；⑸審計結(jié)論是否準(zhǔn)確、審計意見是否合理可行。6、現(xiàn)場信息溝通是否暢通在審計現(xiàn)場，審計人員的作業(yè)是相對獨立的，他們各自按照方案確定的分工進行審計。但是，他們各自的審計又有機結(jié)合在一起，構(gòu)成一個統(tǒng)一的整體，某個審計人員發(fā)現(xiàn)的線索對于另外一個審計人員的工作也許會是至關(guān)重要的，有些事項的審查本身就是需要相關(guān)事項的審

8、查結(jié)果進行印證的，這就要求在審計現(xiàn)場有一個信息交流系統(tǒng)。信息的溝通并不僅僅局限于審計人員，還應(yīng)包括審計組長和審計人員之間。7、是否建立審計報告的簽發(fā)制度審計報告應(yīng)由審計項目主審起草，組長審核、審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。審計報告簽發(fā)前，必須征求被審計單位意見，加強雙方的溝通。三、審計報告階段的控制1、審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長定稿審計的結(jié)果不能有任何截留或瞞報，任何個人行為的偏差都將直接影響集體判斷功能的發(fā)揮，培養(yǎng)和形成審計人員

9、和審計小組獨立報告意識顯得相當(dāng)關(guān)鍵。2、健全報告質(zhì)量檢查和過錯責(zé)任追究機制，增強審計人員的質(zhì)量風(fēng)險意識。報告質(zhì)量責(zé)任追究制度是一種事后監(jiān)督機制，它是出現(xiàn)問題后的一種補救措施，用以對責(zé)任人的一種警示。3、審計報告必須如實反映審計結(jié)果，但如實反映問題并不等于事無巨細(xì)一概羅列。應(yīng)根據(jù)重要性原則對英語論文開題報告微少的問題，性質(zhì)一般的問題可不寫入報告。對重大的問題，則必須全面、詳細(xì)的反映，嚴(yán)肅處理。4、是準(zhǔn)確運用審計標(biāo)準(zhǔn)原則。審計報告提出的對問

10、題的定性和初步處理意見，都必須有與事實相關(guān)的依據(jù)，要認(rèn)真對照有關(guān)的政策法規(guī)，對號入座。同時還必須吃透文件的精神，不能斷章取義，主觀武斷。5、加強審計檔案管理審計檔案是項目審計的主要載體，是審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，審計人員可以充分利用審計檔案為今后的審計業(yè)務(wù)服務(wù)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1、婁爾行主編.審計學(xué)概論.上海人民出版社，2001.2、李鳳鳴主編，《審計學(xué)原理》中國審計出版社，1997年版；3、劉英來關(guān)于審計質(zhì)量控制的思考[J].審計