論上市公司內(nèi)部控制的改善.pdf

1、現(xiàn)代公司制度下的內(nèi)部控制已經(jīng)突破傳統(tǒng)的查弊糾錯(cuò)功能,其目標(biāo)不僅僅包括保證資產(chǎn)的安全性,檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、可靠,而且不將促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營(yíng)方針以及提高經(jīng)營(yíng)效率納入其中.COSO報(bào)告指出,內(nèi)部控制框架的構(gòu)成應(yīng)包括:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五大要素,而控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是其中尤為重要的兩個(gè)部分.作為公司控制權(quán)結(jié)構(gòu)具體體現(xiàn)的內(nèi)部控制,在公司治理制度安排中擔(dān)任內(nèi)部監(jiān)控的角色,成為公司管理中不可或缺的組成部分,而另一方面,公司

2、治理機(jī)制也為內(nèi)部控制的實(shí)施提供了制度上的保障.內(nèi)部控制與公司治理的結(jié)合點(diǎn)在于內(nèi)部控制環(huán)境上.因而,結(jié)合公司治理建設(shè),對(duì)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行培育和優(yōu)化是建立健全上市公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在.根據(jù)該文的實(shí)證分析結(jié)果,該文指出中國(guó)上市公司內(nèi)部控制薄弱的根源在于內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷,具體表現(xiàn)在:董事會(huì)的獨(dú)立性較差、職責(zé)分工不明確;監(jiān)事會(huì)監(jiān)督乏力;未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)等方面.因此,該文建議改善上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵舉措在于:一、在改變控股股

3、東"一股獨(dú)大"的股權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,積極推進(jìn)獨(dú)立董事制度,改善董事會(huì)的獨(dú)立性和組織結(jié)構(gòu),設(shè)置審計(jì)委員會(huì),提高董事會(huì)的監(jiān)督效率,確立董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位;二、對(duì)監(jiān)事會(huì)進(jìn)行制度改革,并與審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)一起進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控體系的重構(gòu),并鼓勵(lì)三者之間進(jìn)行信息的交流與溝通;三、加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的設(shè)計(jì)與構(gòu)造,包括柔性控制措施及硬性控制措施.在當(dāng)前,尤其要注重管理階層的道德觀、企業(yè)文化、控制精神等柔性控制的建設(shè).現(xiàn)代社會(huì)中,風(fēng)險(xiǎn)因素已經(jīng)越來(lái)

4、越成為影響公司生存和發(fā)展的關(guān)鍵元素.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免不必要的損失,從而最終可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性.在結(jié)合對(duì)兩家ST上市公司-ST猴王、ST鄭百文進(jìn)行案例分析的基礎(chǔ)上,該文提出要借鑒西方各國(guó)的內(nèi)部審計(jì)及實(shí)施控制/風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估(CRSA)的成功經(jīng)驗(yàn),并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的主導(dǎo)作用,通過(guò)在中國(guó)上市公司建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本模型,上市公司可以針對(duì)目前存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地評(píng)估和管理.