企業(yè)負債核算辦法

1、企業(yè)負債核算辦法企業(yè)負債核算辦法受控狀態(tài)受控狀態(tài)制度制度名稱名稱企業(yè)負債核算辦法企業(yè)負債核算辦法編號執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門考證部門考證部門第1章總則第1條目的。1.提高負債核算效率。2.對負債核算過程進行規(guī)范化管理。3.降低負債核算過程中錯誤的發(fā)生率。第2條定義。負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。第3條分類。1.負債產(chǎn)生原因。企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，在經(jīng)營實踐中和管理過程中必然會產(chǎn)生各

2、類負債。（1）有組織的勞務(wù)活動所產(chǎn)生的：應(yīng)付職工薪酬，包括工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利和股份支付等。（2）企業(yè)采購活動產(chǎn)生的：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。（3）預(yù)收銷貨款等活動產(chǎn)生的預(yù)收賬款等。（4）借款（融資）等活動產(chǎn)生的：短（長）期借款、應(yīng)付票據(jù)、長期應(yīng)付款等。（5）生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的對投資人、債權(quán)人、國家等方面的負債：應(yīng)付投資者利潤、預(yù)提費用、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款、應(yīng)交稅費等。

3、2.負債分類。企業(yè)的負債是指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，分為流動負債和長期負債。企業(yè)的負債具體包括銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬和其他負債等。（1）銀行借款按實際借入數(shù)記賬，并按銀行幣種設(shè)立明細賬。（2）應(yīng)付及預(yù)收款項按實際發(fā)生數(shù)入賬，并按客戶設(shè)立明細賬。（3）應(yīng)交稅費按稅種設(shè)置明細科目。（4）應(yīng)付職工薪酬是核算職工工資、福利、社會保險費、職工教育經(jīng)費以及辭退福利等的計提、分配、發(fā)放。第2章流動

4、負債的核算第4條企業(yè)的流動負債是指將于一年和一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項等。第5條短期借款的核算。1.為反映和監(jiān)督短期借款的取得和歸還情況，設(shè)短期借款科目，該科目貸方登記取得的借款，借方登記歸還的借款，貸方余額表示尚未歸還的借款，該科目按債權(quán)人設(shè)明細賬，并按種類進行明細分類核算。2.短期借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用，利息支出按季結(jié)算時每月記入預(yù)提費用。借款本息的增加額，借方登記借款本息的減少額，貸方余額表示尚未償還的

5、長期借款本息。借入長期借款存入銀行時，借記“銀行存款”，貸記“長期借款（本金）”、“長期借款（利息調(diào)整）”。歸還借款時，借記“長期借款（本金）”，貸記“銀行存款”。第13條長期應(yīng)付款的核算。長期應(yīng)付款反映和監(jiān)督長期應(yīng)付款的發(fā)生和歸還情況，該科目借方登記發(fā)生的應(yīng)付款，貸方登記歸還付款。該科目按長期應(yīng)付款的種類設(shè)明細賬，進行明細分類核算。第4章賬目核對和相關(guān)報表形成第14條負債核算入賬后，企業(yè)財務(wù)人員必須對原始憑證、記賬憑證以及明細賬和總分

6、類賬進行賬目的核對，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。賬目核對主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對三項內(nèi)容。第15條企業(yè)財務(wù)人員在財務(wù)審核過程中如果發(fā)現(xiàn)存在錯誤時，應(yīng)進行及時更正。第16條企業(yè)財務(wù)人員根據(jù)明細賬和總分類賬編制同負債相關(guān)的各類報表。第5章負債審批第17條企業(yè)對各類金融機構(gòu)貸款的審批權(quán)限為：單筆金額1億元以下，且一年內(nèi)累計不超過最近期經(jīng)審計的凈資產(chǎn)30%（含）的，須經(jīng)董事長審批；單筆金額1億元以上，或一年內(nèi)累計超過最近期經(jīng)審計的凈資產(chǎn)3

7、0%的，須經(jīng)董事會或股東大會審批。第18條各類貸款及利息的償還，單筆金額不超過1000萬（含），由總經(jīng)理審批，單筆金額1000萬以上，由企業(yè)董事長審批。第19條企業(yè)加強應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報企業(yè)董事會批準(zhǔn)后處理。第20條企業(yè)對外擔(dān)保時，按照法律法規(guī)和企業(yè)章程的相關(guān)規(guī)定，由企業(yè)董事會或股東大會審批；財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)資料納入企業(yè)或有