企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則

1、企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則第一章第一章總則總則第一條第一條為加強中央企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)年度財務決算審計工作，促進提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關財務會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則。第二條第二條本規(guī)則所稱年度財務決算審計，是指按照有關規(guī)定委托具有資質(zhì)條件的會計師事務所及注冊會計師，以國家財務會計制度為依據(jù)，對企業(yè)編制的年度財務決算報告及經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表獨立審計意見的監(jiān)督活動。第三條第三

2、條本規(guī)則所稱年度財務決算報告，是指企業(yè)按照國家財務會計制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報要求，依據(jù)有關會計賬簿記錄和相關財務會計資料，編制上報的反映企業(yè)年末結賬日資產(chǎn)及財務狀況和年度經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、國有資本保值增值等基本經(jīng)營情況的文件。企業(yè)年度財務決算審計報告是企業(yè)年度財務決算報告的必備附件。第四條第四條國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）依法對企業(yè)年度財務決算的審計工作進行監(jiān)督。第二章第二章審計審計機構委托機構

3、委托第五條第五條為保障企業(yè)年度財務狀況及經(jīng)營成果的真實性，根據(jù)財務監(jiān)督工作的需要，國資委統(tǒng)一委托會計師事務所對企業(yè)年度財務決算進行審計。第六條第六條國資委統(tǒng)一委托會計師事務所，按照“公開、公平、公正”的原則，采取國資委公開招標或者企業(yè)推薦報國資委核準等方式進行。其中，國有控股企業(yè)采取企業(yè)推薦報國資委核準的方式進行。第七條第七條國資委暫未實行統(tǒng)一委托會計師事務所進行年度財務決算審計工作的企業(yè)，應當按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理”的工作

4、原則，經(jīng)國資委同意，由企業(yè)總部按照有關規(guī)定，采用公開招標等方式，委托會計師事務所對企業(yè)及各級子企業(yè)年度財務決算進行審計。第八條第八條對于企業(yè)總部統(tǒng)一委托會計師事務所的企業(yè)，應當事先報國資委同意，并在與所委托會計師事務所簽定年度財務決算審計業(yè)務約定書之日起15日內(nèi)，將約定書及會計師事務所有關資質(zhì)證明材料報國資委審核備案。（一）業(yè)務約定書應當明確企業(yè)與會計師事務所雙方在年度財務決算審計工作中的權利、義務和責任。業(yè)務約定書應當明確規(guī)定，會計師

5、事務所不得將承攬企業(yè)的年度財務決算審計業(yè)務再轉包或分包給其他會計師事務所。會計師事務所下屬分所不得單獨出具企業(yè)年度財務決算審計報告。（二）會計師事務所相關資質(zhì)證明材料包括：1.會計師事務所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書復印件；第十七條第十七條承辦企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務的會計師事務所及注冊會計師，應當認真遵照《獨立審計準則》以及其他職業(yè)規(guī)范，并按照國家有關財務會計制度規(guī)定和國資委對年度財務決算的統(tǒng)一工作要求，對企業(yè)年度財務決算實施審計。第十八條第十

6、八條會計師事務所及注冊會計師對企業(yè)年度財務決算出具的審計結論及意見應當準確恰當，審計結論與審計證據(jù)對應關系應當適當、嚴密，審計結論披露信息應當全面完整。第十九條第十九條會計師事務所應當在企業(yè)年度財務決算報告規(guī)定上報時間前完成審計業(yè)務工作，并出具審計報告。對不能按期完成企業(yè)年度財務決算審計工作的會計師事務所，企業(yè)報國資委同意后可予以更換。第二十條第二十條承辦企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務的會計師事務所，應當按照國家有關規(guī)定，妥善保管好年度財務決

7、算審計工作底稿及相關材料，并做好歸檔管理工作，以備查用。第二十一條第二十一條企業(yè)及各級子企業(yè)應當根據(jù)會計師事務所及注冊會計師提出的審計意見進行財務決算調(diào)整；企業(yè)對審計意見或審計結論存有異議未進行財務決算調(diào)整的，應當在上報年度財務決算報告中向國資委專門說明。第二十二條第二十二條企業(yè)總部設在港澳地區(qū)的企業(yè)年度財務決算審計工作，以所在地區(qū)法律規(guī)定為依據(jù)。第二十三條第二十三條企業(yè)對下列特殊情形的子企業(yè)，應當建立完善的內(nèi)部審計制度，并出具內(nèi)部審計

8、報告，以保證年度財務決算的真實、完整。（一）按照國家有關規(guī)定，涉及國家安全不適宜會計師事務所審計的特殊子企業(yè)；（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定進行審計的境外子企業(yè)；（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托會計師事務所審計的有關單位。第四章第四章審計審計事項披露披露第二十四條第二十四條承辦企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務的會計師事務所及注冊會計師，在審計工作中要按照國家有關財務會計制度、獨立審計準則和年度財務決算工作要求，對企業(yè)重要財務會計事項予以關注，

9、并在審計報告中予以披露；對于國資委提出的專項工作要求，可以專項報告的形式予以披露。第二十五條第二十五條會計師事務所及注冊會計師在年度財務決算審計中，應當重點關注企業(yè)年度財務決算編報范圍是否齊全、報表合并口徑和方法是否正確、合并內(nèi)容是否完整及對資產(chǎn)和財務狀況的影響，并應當對應納入而未納入合并范圍的子企業(yè)對資產(chǎn)和財務狀況的影響作重點說明。主要說明內(nèi)容包括：（一）未按照規(guī)定納入合并報表范圍的所屬子企業(yè)戶數(shù)情況；（二）未按照規(guī)定將企業(yè)所屬實行金