財務收支審計辦法

1、財務收支審計辦法財務收支審計辦法一、資產(chǎn)審計一、資產(chǎn)審計1.貨幣資金審計（1）審計目標證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性（2）實質(zhì)性審查①庫存資金審查首先出納將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額。在會計人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制《庫存資金盤點表》，該表由出納、會計共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是

2、否相符。即有無溢缺②現(xiàn)金收付業(yè)務的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證③銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額④押金條、保證金合同的審查檢查房租、飲用水、電話套餐等合同、押金條、保證金等保管情況，是否遺失2.存貨審計（1）審計目標證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（2）實質(zhì)性審查①商品采購的審查審查訂單記錄，審

3、查商品的驗收入庫情況，審查商品庫存成本，查看庫存成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，庫存成本是否合法、正確。庫存成本的計算方法是否正確，審查在途商品，審查商品采購的賬務處理②庫存商品審查盤點庫存商品，時間安排在結(jié)賬日，進行數(shù)據(jù)匯總，建立盤點進程，生成盤盈、盤虧單，審查庫存是否賬實相符，核查盤點差異證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性（2）實質(zhì)性審查①分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢，將企業(yè)的年度主營業(yè)務收

4、入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。②驗證主營業(yè)務收入的真實性，索取商品出庫單據(jù)和有關明細賬，相互核對，審閱一定數(shù)量的商品出庫單和有關明細賬，根據(jù)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)③核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。采取重點抽查，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期，一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，

5、核對有關的銷售單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤④銷售價格的審查。對銷售單據(jù)進行匯總分析，查看銷售價格是否正常，有無異常特價情況，揭露低價出售損害公司利益行為⑤銷售退回、折讓及折扣的審查查看銷貨退回單，審核銷貨退回的合理性，審核退回批準手續(xù)的完整性，審核退回賬務處理的正確性。審查商品銷售折扣和折讓的，審核折扣和折讓的合理性，因為折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定，對異常情況重點審查。審查折扣和折讓產(chǎn)