長(zhǎng)期股權(quán)投資

1、1長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資編制：日期：索引號(hào)：索引號(hào)：ZM財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間：期間：復(fù)核：復(fù)核：日期：日期：第一部分第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)存在完整性完整性權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù)計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偤头謹(jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的長(zhǎng)期

2、股權(quán)投資是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)期股權(quán)投資均已記錄?！藽記錄的長(zhǎng)期股權(quán)投資由被審計(jì)單位擁有或控制。√D長(zhǎng)期股權(quán)投資以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀長(zhǎng)期股權(quán)投資已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。√二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)索引號(hào)D1.獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)

3、和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。ZM2ADCE2.確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在，并歸被審計(jì)單位所有；根據(jù)管理層的意圖和能力，分類(lèi)是否正確；針對(duì)各分類(lèi)其計(jì)價(jià)方法、期末余額是否正確:(1)根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股權(quán)比例和時(shí)間，檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法是否正確；取得被投資單位的章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證等資料；(2)分析被審計(jì)單位管理層的意圖和能力，檢查有關(guān)原始憑證，驗(yàn)證長(zhǎng)期股權(quán)投

4、資分類(lèi)的正確性（分為對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)和其他企業(yè)的投資四類(lèi)），是否不包括應(yīng)由金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資；(3)對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資獲取被投資單位已略3審計(jì)審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)索引號(hào)法律環(huán)境、市場(chǎng)需求、行業(yè)及盈利能力等的各種變化判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在減值跡象。當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備予以計(jì)提，并

5、應(yīng)與被審計(jì)單位已計(jì)提數(shù)相核對(duì)，如有差異，查明原因；(3)將本期減值準(zhǔn)備計(jì)提金額與利潤(rùn)表資產(chǎn)減值損失中的相應(yīng)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)；(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)是否充分，是否得到適當(dāng)批準(zhǔn)。ABD5.檢查通過(guò)發(fā)行權(quán)益性證券、投資者投入、企業(yè)合并等方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理是否正確。略D6.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資分類(lèi)發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確。略CE7.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)詳

6、細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露。CE8.與被審計(jì)單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國(guó)家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況。如存在，應(yīng)詳細(xì)記錄受限情況，并提請(qǐng)被審計(jì)單位充分披露。略8.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。E9.檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的列報(bào)是否恰當(dāng)：(1)子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)清單，包括企業(yè)名稱(chēng)、注冊(cè)地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、投資企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例；(2)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)期的主