牛人筆記--長期股權(quán)投資總結(jié)

1、長期股權(quán)投資初始計(jì)量企業(yè)合并（成本法）非企業(yè)合并（權(quán)益法成本法）同一控制非同一控制合營、聯(lián)營重大影響以下公允價(jià)不能計(jì)量一次多次交易一次多次交易①現(xiàn)金、資產(chǎn)初始入賬成本=支付代價(jià)的公允價(jià)相關(guān)稅費(fèi)②增發(fā)股份初始入賬成本=股票公允價(jià)借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（股票公允價(jià)）貸：股本貸：股本（面值）資本公積資本公積—股本溢價(jià)股本溢價(jià)③投資者投入初始入賬成本=合同協(xié)議價(jià)借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（合同協(xié)議價(jià)）貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本資本

2、公積資本公積—資本溢價(jià)資本溢價(jià)（倒擠）借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額）資本公積資本公積盈余公積盈余公積利潤分配－利潤分配－未分配利潤未分配利潤貸：貸：銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形無形資產(chǎn)資產(chǎn)庫存商品庫存商品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款股本（賬面價(jià)）資本公積資本公積―股本溢價(jià)股本溢價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）―應(yīng)交消費(fèi)稅―應(yīng)交消費(fèi)稅―應(yīng)交營業(yè)稅―應(yīng)交營業(yè)稅個(gè)別報(bào)表合并借：

3、長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（購買日購買方付出代價(jià)的公允價(jià)）貸：貸：銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)庫存商品庫存商品應(yīng)收賬款收賬款股本股本（賬面價(jià)）資本公積資本公積―股本溢價(jià)股本溢價(jià)營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益?zhèn)€別報(bào)表合并報(bào)表①合并日初始投資成本合并日初始投資成本=合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值總份額②長投賬面價(jià)值長投賬面價(jià)值=原份額下賬面價(jià)值＋新購買支付代價(jià)的公允價(jià)將賬面價(jià)調(diào)為初始投資成本將賬面價(jià)調(diào)為初始投資

4、成本借：借：資本公積資本公積盈余公積盈余公積利潤分配－未分配利潤利潤分配－未分配利潤（①②差額）貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資①購買日長投入賬=原份額下賬面價(jià)值＋新購買支付代價(jià)的公允價(jià)②涉及其他綜合收益的，購買方出售出售該股權(quán)時(shí)才可轉(zhuǎn)入投資收益①準(zhǔn)備分錄：借：長投借：長投（原份額在購買日公允價(jià)—賬面價(jià)）貸：貸：投資收益投資收益②合并成本=原份額在購買日的公允價(jià)值＋新購買支付代價(jià)的公允價(jià)④涉及其他綜合收益的，轉(zhuǎn)入“投資收益”③購買日的商

5、譽(yù)=審計(jì)、法律等與投資相關(guān)的費(fèi)用借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款貸：銀行存款計(jì)入成本股票發(fā)行相關(guān)費(fèi)用借：資本公積借：資本公積—股本溢價(jià)股本溢價(jià)貸：銀行存款貸：銀行存款長期股權(quán)投資超額虧損實(shí)現(xiàn)盈余借：投資收益借：投資收益貸：長投貸：長投—損益調(diào)整損益調(diào)整（上限：長投賬面價(jià)）長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債（連帶責(zé)任時(shí)）其余，備查簿備查簿登記先沖備查簿備查簿的虧損額借：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款長投長投—損益調(diào)整損益調(diào)

6、整貸：投資收益貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資―損益調(diào)整損益調(diào)整―成本成本（投資當(dāng)年的分紅）借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：貸：投資收益投資收益借：盈余公積：盈余公積（以前年度）利潤分配利潤分配—未分配利潤未分配利潤投資收益投資收益（當(dāng)年）貸：長投貸：長投按剩余比例借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：貸：投資收益投資收益借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：貸：投資收益投資收益其他綜合收益借：長期股權(quán)投資－其他

7、權(quán)益變動(dòng)借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積貸：資本公積—其他資本公積其他資本公積（處置長投時(shí)，才將“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”）無借：長投借：長投貸：資本公積貸：資本公積按剩余比例無無未知原因借：長投借：長投貸：資本公積貸：資本公積無處置成本法成本法權(quán)益法權(quán)益法借：銀行存款借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資投資收益投資收益（倒擠）借：銀行存款借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股