中國的稅收追訴政策

1、納稅有特殊情況的，追征期可以延長到五年。(3)對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。另外，按照我國現(xiàn)行特別納稅調(diào)整的規(guī)定，對于涉及特別納稅調(diào)整的事項，→般向前追溯調(diào)整期為三年，特殊情況可以有十年追溯期。我們注意到，目前人們對《稅收征管法》第五十二條爭議較大，有人指出了諸多不嚴謹之處:一是稅收追訴期的覆蓋情形面較窄，多種情形明顯的應稅行為未涵蓋其中。比如，納稅人由于自身原因

2、產(chǎn)生欠稅的稅收追征期限不明確，以及此次新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局《關(guān)于明確未申報稅款追繳期限的請示》中出現(xiàn)的問題等等。如果人們想知道什么是“稅收漏洞“的話，這就圄附則l是活生生的稅收教材。二是對偷稅、抗稅、騙稅的“無限期追征“也為人們廣為關(guān)注。目前我國的財會制度對各類涉稅憑證、會計憑證的保存期限一般為15年。稅法則規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料保存10年。即使是有所謂的“特殊情況“也沒有超過20

3、年的規(guī)定?，F(xiàn)行稅收財會制度與“無限期追征“之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系被整得云山霧罩，讓人費解和難以釋疑。從理論上看無限期追征“雖然缺乏可操作性，但是，作為→種“威懾“(尤其是對經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期的那些所謂“稅收原罪“)，也有存在的意義。類似的條款也被國際上大多數(shù)市場經(jīng)濟國家的稅法所采用。這似乎是一個永遠的法律悖論。換言之，是我國市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中“接軌“與“特色“下的產(chǎn)物。既然有“無限期追征“條款，我們再換一個角度，就是對稅收違規(guī)行為實施所謂的“大赦稅收大

4、赦“的部分原因來自我們總不能老糾纏于誰也說不清的歷史舊賬，何況在問題多多、變化多多的新經(jīng)濟體國家?，F(xiàn)實中稅收大赦“在國際上是通行做法。美國前幾年曾對滯留在海外的跨國企業(yè)利潤回國實施過“大赦對這部分利潤的所得稅率從35%降至5%，此舉讓美國政府“意外“地多收了上千億美元的稅收。歐盟幾個國家在近幾年也有類似做法。俄羅斯則對個人所得稅實施過既往不咎“政策引起俄羅斯納稅人的強烈共鳴。2004年3月，國家稅務總局曾下發(fā)過一個“27號文件這個文件也

5、曾被人們稱之為中國的第一個“稅收特赦令“。按照該文件的規(guī)定，在大陸工作的港澳臺同胞及外籍人士，2004年6月底前主動申報以前年度未繳稅款(在2004年底以前入庫的)，除依法補繳稅款和加收滯納金外，不予其他處罰。反之，在上述期限內(nèi)外籍人員仍不主動補稅的，對其長期瞞報、虛報或不報應納稅所得的，將按《稅收征管法》追繳稅款、加收滯納金并處以罰款。不過，據(jù)作者了解，不久前北京對港澳臺同胞及外籍人士的稅收大赦盡管收了一些錢，但效果并不明顯，沒有達到

6、預期的目的。中國的個人所得稅最高邊際稅率過高可能是一個非常重要的原因。美國前首席大法官約翰馬歇爾在麥卡洛克訴馬里ModernAccounting納稅購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳“的相關(guān)規(guī)定，乙公司提供的專用發(fā)票是非法的，甲公司屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。同時，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購進的貨物所得稅處理問題的批復~(國稅函[2003]112號)，“如果企業(yè)不能依照

7、規(guī)定取得合法購貨發(fā)票，無法確定其支付貨款的真實性和準確性，其購進貨物所支付的貨款，在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得作為成本費用扣除根據(jù)財政部《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定~([93]財會字第83號)，企業(yè)繳納的增值稅(包括因取得虛開增值稅專用發(fā)票而被查補的增值稅)在計算企業(yè)應納稅所得額時，也不得作為成本費用扣除據(jù)此對甲公司進行處理是符合文件規(guī)定的。甲公司認為:首先，乙公司取得的發(fā)票是從國家稅務機關(guān)領(lǐng)取的真實發(fā)票，其進口環(huán)節(jié)偽造憑證單據(jù)的行為并

8、不影響其銷售環(huán)節(jié)憑證單據(jù)的合法有效性，增值稅.，.~每~~““句S埠““司““事串..“埠S穹S罵....哼S司S每““昌市~~:句串..。國S每““，..國軍事““與.““事$零““..............蘭州一案的判決中曾經(jīng)說過一句被廣泛引用的名言征稅的權(quán)力事關(guān)毀滅的權(quán)力“。沒錯，在事關(guān)稅收的問題上，我們不但要制訂→個好的游戲規(guī)則，而且，重要的是球門“是絕不能隨便移動的。任何涉及稅收的權(quán)力都應該在法律和制度層面的約束下展開，由全