版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權,請進行舉報或認領
文檔簡介
1、《冶金財會》2003年第1期(總第213期)企業(yè)要把財務內(nèi)部控制貫穿于各項經(jīng)營活動之中杜旭暉隨著新《會計法》的頒布實施,企業(yè)應在遵守會計準則的基礎上,從本單位會計工作實際出發(fā),建立健全自身的會計控制制度,使企業(yè)有關人員處理日常會計事項有章可循,把企業(yè)財務內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面,保證企業(yè)財務管理更加規(guī)范化、系統(tǒng)化。一、健全內(nèi)部組織機構,做到分工明確、責任到人企業(yè)財務內(nèi)部控制的核心問題是對人的控制,也就是企業(yè)人員職責的合理
2、分工。一般情況下,處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程,或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié),都規(guī)定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,以起到相互制約的作用。舉個例子,某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要支付一筆款項,按規(guī)定要先由比價員(采購經(jīng)辦人)進行市場調查,選擇價格、質量都符合企業(yè)要求的商品,然后填寫請款單,由部門負責人審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃,會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預算后編制付款憑證,最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑
3、證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證,還要通過會計員審核),前后須經(jīng)四人分工負責處理,而這只完成了付款手續(xù)。對于款項報賬業(yè)務,則規(guī)定要經(jīng)過比價員填寫報賬單,現(xiàn)場工程人員驗收數(shù)量,檢查員驗收質量,以及部門負責人簽字、會計員審核發(fā)票和賬單及驗收憑證,編制轉賬憑證報銷。通過以上多人及相關手續(xù),項業(yè)務處理才宣告結束。因此,合理的人員分工和明確的職責劃分,既保證了企業(yè)業(yè)務核算的規(guī)范,提高會計工作效率,也使專業(yè)分工明確,體現(xiàn)了工作的專業(yè)牝,增強了
4、工作協(xié)調性,有利于加強崗位責任制,促使業(yè)務經(jīng)辦人員盡職盡責。二、完善內(nèi)部控制制度,健全各類資產(chǎn)管理手續(xù)人們常??吹交蜿康接械钠髽I(yè)管理工作混亂,隱匿收入、截留現(xiàn)金、挪用公款、侵吞資財?shù)刃袨榘l(fā)生。這除了人員素質原因外,一個不容忽視的問題是企業(yè)各項內(nèi)控制度不健全或是有章不循,涮度形同虛設。會計法規(guī)規(guī)定的賬款分管、賬物分管,確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關系,旨在保護資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬
5、目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒,必須有兩人分別掌管;向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時,必須由兩人以上,對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責;倉庫材料明細賬要設專人稽核或另設記賬員記賬;管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調動工作時,規(guī)定要由主管領導指定專人代理或接替,并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外,現(xiàn)金收付的復核制,物資收發(fā)的復秤制、復點制等,都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度。還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部和全面清查制度,以保證賬、卡、物相
6、符或及時處理發(fā)生的差錯?,F(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結賬清點庫存現(xiàn)金、遇有差錯要及時報告外,會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作,定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責任。這也都是通過建立“分權”的內(nèi)控制度,形成業(yè)務經(jīng)辦人員之間的相互監(jiān)督關系。同時,建立“會計委派制”,實行崗位輪換等制度,也可消除弊端、減少舞弊行為的發(fā)生。三、利用現(xiàn)代管理手段,加強計算機控制管理內(nèi)部控制的實施,一般應先于會計電算化系統(tǒng)的籌建,并始終參與對系統(tǒng)運行的控制
7、。隨著企業(yè)財務管理要求的不斷提高,商業(yè)化財務軟件的應用普及,會計電算化大大提高了會計工作效率和會計工作的水平。但是,不能以此代替原手工會計處理中已37萬方數(shù)據(jù)《冶金財會)20ω華第1期(總第213期企業(yè)湊妃財務肉都撓制貫穿谷項經(jīng)營活動之中杜旭暉隨著新會計法》的頒布實施,企業(yè)應在遵守會計準則的基礎上,從本單位會計工作實際出發(fā),建立健i:自身的會計控制制度,使企業(yè)布關人員處理日常會計事項有章可循,把企業(yè)財務內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)督管珊活動的各
8、個方面,保證企業(yè)財務管理更加規(guī)拖化、系統(tǒng)化?!?、健:i內(nèi)部組織機構,佩到份工明確、貴任到人企業(yè)財務內(nèi)部控制的核心問題是對人的控制,也就是企業(yè)人員職責的合理分工。一般情況下,處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程,或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,以起到相互制約的作用。舉個例子,某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要支付一筆款項,按規(guī)定要先由比價員(采購經(jīng)辦人)進行市場調查,選擇價格、質量都符合企業(yè)要求的商品,然后填
9、寫請款單,由部門負責人審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合間和計劃,會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預算后編制付款憑證,最后由出納員憑手續(xù)完攘的付款憑證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證,還要通過會計員審核),前后須經(jīng)四人分工負責處理,而這只完成了付款手續(xù)。對于款項報賬業(yè)務,則規(guī)定要經(jīng)過比價員棋寫報賬單,現(xiàn)場工程人員驗收數(shù)量,檢查員驗收質量,以及部門負責人簽字、合計員審核發(fā)票和賬單及驗收憑證,編制轉賬憑證報銷。通過以上多人及相關手續(xù)
10、「項業(yè)務處理才宣告結束。因此,合理的人員分工和明確的職責劃分,既保證了企業(yè)業(yè)務核算的規(guī)范,提高會計工作放率,也使專業(yè)分工明確,體現(xiàn)了工作的專業(yè)化,增強了工作梆調性,有利于加強崗l責任制,促使業(yè)務組辦人員盡職盡責。二、憲普內(nèi)部控制制度,健全各類資產(chǎn)管理手續(xù)人們常??吹交蚵牭接械钠髽I(yè)管理工作攪亂,隱匿收人、截留現(xiàn)金、挪用公款、侵吞資財?shù)刃袨榘l(fā)生。這除了人員素質原因外,一個不容忽視的問題是企業(yè)各項內(nèi)控制度不健金或是有章不循,制度形同虛設。會計
11、法規(guī)規(guī)定的賬款分臂、賬物分臂,確立管鏡、管物、管賬人員的相互制約關系,旨在保護資產(chǎn)的安全究雄。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收人、費用、債權債務脹目的登記工作銀行黑據(jù)的簽發(fā)印鑒,必須有兩人分別掌管向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時,必須由兩人以上,對領款、點驗安全人庫的全過程共同負責倉庫材料明細賬要設專人稽核或另設記賬員記賬管錢、管物、臂賬人員因故離開工作崗位或調動工作時,規(guī)定要由主管領導指定專人代理或接替,并監(jiān)督辦理必要的交接手鱗或正式移
12、交清單。另外,現(xiàn)金收付的復棋制,物資收it的復秤制、復點制等,都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度。還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部和全面清查制度,以保證賬、卡、物相符或及時處理發(fā)生的差錯。現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結脹清點庫存現(xiàn)金、遇有差錯要及時報告外,會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作,定期或不定期檢蜜庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責任。這也都是通過建立“分權“的內(nèi)控制度,形成業(yè)務經(jīng)辦人員之間的相互臟督關系。同時,建立“會計委派制“,實行崗位輪換等制度,也
13、可消除弊端、減少舞弊行為的發(fā)生。三、利用現(xiàn)代管理手段,加強計算機控制管理內(nèi)部控制的實施,一般庇先于合計電算化系統(tǒng)的籌建,并始終參與對系統(tǒng)運行的控制。隨著企業(yè)財務管理要求的不斷提高,商業(yè)化財務軟件的應用普及,會計電算化大大提肉了會計工作效率和會計工作的成平。但是,不能以此代替原子工會計處理中巳37《冶金財會》2003年第1期(總第213期)丁福強上市公司在我國的經(jīng)濟生活中扮演著越來越重要的角色,它的經(jīng)營運作成敗與國民經(jīng)濟生活息息相關。近幾
14、年,我國證券市場幾經(jīng)波折,暴露出了上市公司財務公開中的許多問題。本文試圖從我國目前的證券市場實際出發(fā),以科學合理的會計理論和原則為依據(jù),通過對上市公司財務公開體制中存在問題的剖析,著重討論我國上市公司財務公開制度的現(xiàn)狀和成因;分析現(xiàn)象、找出本質,并提出實現(xiàn)我國上市公司財務公開體制規(guī)范化、科學化的有效對策。一、上市公司財務公開的必要性1保護股東和債權人的合法權益。上市公司的股東作為公司的所有者,具有而且必須履行由法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的
15、義務,但同時也擁有由法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的權利和利益。其中,包括出席和委托代理人出席股東會并行使表決權,依據(jù)規(guī)定轉讓股份,查閱公司章程、股東會議紀要、會議記錄和會計報告,監(jiān)督公司經(jīng)營和提出建議與質詢,按其股份取得股利,公司終止后依法取得公司的剩余財產(chǎn),以及公司章程規(guī)定的其他權利。以上權利都直接或間接地表明了要求上市公司財務公開是股東的合法權利。同時,債權人為了保護自己的合法權益,保證自己所貸出資金的安全,確保有回收資金的可能,也要求
16、了解上市公司的財務狀況。2溝通公司與股東、潛在投資者和其他局外人的聯(lián)系。上市公司的財務公開是樹立公司形象的有效途徑。財務公開的過程,實際上就是向股東、債權人、潛在投資者、政府,以及其他局外人進行宣傳,樹立或確立公司形象的過程,也是公司整個公共關系的重要組成部分。通過財務公開,公司可以向股東、債權人、潛在投資者、政府以及其他局外人,全面而又重點突出地介紹本公司的財務狀況、經(jīng)營狀況j發(fā)展前景等,確立和鞏固社會公眾對本公司的信心,關注本公司的
17、生產(chǎn)經(jīng)營。3有利于社會公眾對上市公司的監(jiān)督。由于上市公司的財務狀況、經(jīng)濟效益狀況直接關系勁與公司有關公眾的切身利益,關系到社會經(jīng)濟的穩(wěn)定,因此,對上市公司從設立、生產(chǎn)經(jīng)營到變更終止、清算等過程都應進行嚴格的監(jiān)督,以保證公眾的利益。這種監(jiān)督可以由政府機構、社會公共機構來具體執(zhí)行,更可以是來自于社會公眾的直接監(jiān)督。無論是來自于哪一方面的監(jiān)督,真實地了解公司經(jīng)營狀況是一項基礎性條件。同時,對于上市公司來講,來自于社會公眾的監(jiān)督,無疑構成了公司
18、自我約束的外在壓力,促使公司改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。4上市公司實行財務公開是國際慣例。上市公司實行財務公開,是上市公司在長期實踐與發(fā)展中,通過人們不斷地總結經(jīng)驗,為保護股東和債權人的建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度,加強對電算化系統(tǒng)的管理,這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作,任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進行操作。程序設計人員還應對數(shù)據(jù)庫采用加密技術進行處理,嚴格按會計電算化系統(tǒng)
19、的設計要求配置人員,健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度,保障系統(tǒng)設計的處理流程不走樣變型。同時,為解決38電算化在憑證確認的可靠性上存在的一些弊端,可以先由計算機填制輸出記賬憑證,然后由有關經(jīng)辦人確認后簽名或蓋章;無簽名或蓋章的視作無效憑證,不得進行賬務處理。還可以設置稽核員對憑證做二次稽核,對于審核無誤的記賬憑證,稽核員交出納員進行收、付款處理。(作者單位:天津地質研究院計劃財務處)責任編輯殷德巷萬方數(shù)據(jù)《冶金財會)2003年第1
20、期總第213期)郁金ik葡遺毒司蹦疆甕摒丁袖強上市公詞在我國的經(jīng)濟生活中扮演著越來越重要的角色,它的經(jīng)營運作成敗與國民經(jīng)濟生活息息相關。近兒年,我國證券市場幾經(jīng)被折,暴露出了上市公司財務公開中的許多問題。本文試圖從我國目前的證券市場實際出發(fā),以科學合理的會計黯論和原則為依據(jù),通過對上市公司財務公開體制中存在問趣的剖析,著重討論我國上市公司財務公開制度的現(xiàn)狀和成因分析現(xiàn)象、找出本質,并提出實現(xiàn)我閣上市公司財務公開體制規(guī)范化、科學化的有效對
21、策?!?、上市公司財務公開的脅要性1.保護股東和債權人的合法權益。上市公司的股東作為公司的所有者,具有而且必須履行由法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的義務,但同時也擁有由法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的權利和利菇。其中,倒括出席和委托代理人出席股東合并行使表決權,依據(jù)規(guī)定轉讓股份,查閱公司章程、股東會議紀要、會議記錄和會計報告,監(jiān)督公詞經(jīng)營利提出建議與質詢,按其股份取得股利,公司終止后依法取得公司的剩余財產(chǎn),以及公司章程規(guī)定的其他權利。以上權利都直接或
22、間接地表明了要求上市公司財務公開是股東的合法權利。同時,債權人為了保護自日的合法權益,保證自己所貸出資金的安全,確保有回收資金的可能,也要求了解上市公詞的財務狀況。建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度,加強對電算化系統(tǒng)的管理,這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作,任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進行操作。程序設計人員還應對數(shù)據(jù)庫采用加密技術進行處理,嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設計要求配置人員,健
23、全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度,保障系統(tǒng)設計的處理流程不走樣變礎。同時,為解決382.溝通公司與股東、潛在投資者和其他局外人的聯(lián)系o上市公司的財務公開是樹立公司形象的有效途徑。財務公開的過程,實際上就是向股東、債權人、潛在投資者、政府,以及其他局外人進行宣傳,樹立或確立公司形象的過程,也是公司黯個公共關系的1重要組成部分。通過財務公開,公司可以向股東、債權人、潛在投資者、政府以及其他局外人,全面而又重點突出地介紹本公詞的財務狀況、
24、經(jīng)營狀況、發(fā)展前景等,確立和鞏固社會公眾對本公司的信心,關注本公詞的生產(chǎn)經(jīng)營。3.有利于社會公眾對上市公司的監(jiān)督。由于上市公司的財務狀況、經(jīng)濟效益狀況直接關系到與公司有關公眾的切身利益,關系到社會組濟的穩(wěn)定,因此,對上市公司從設立、生產(chǎn)經(jīng)營到變更終止、清算等過程都應進行嚴格的監(jiān)督,以保證公眾的利益。這種監(jiān)督可以由政府機構、社會公共機構來具體執(zhí)行,更可以是來自于社會公眾的直接監(jiān)督。無論是來自于哪一方困的監(jiān)督,真實地了解公詞經(jīng)營狀況是一項基
25、礎性條件。問時,對于上市公司來講,來自于社會公眾的監(jiān)督,無疑構成了公司自我約束的外在壓力,促使公司改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。4.上市公司實行財務公開是國際慣例o上市公司實行財務公開,是上市公司在長期實踐與發(fā)展中,通過人們不斷地總結經(jīng)驗,為保護股東和債權人的電算化在憑證確認的可靠性上存在的一些弊端,可以先由計算機填制輸出記賬憑證,然后由有關經(jīng)辦人確認后簽名或蓋章無簽名或蓋章的視作無數(shù)憑證,不得進行脹務處理。還可以設置稽核員對憑證做二次稽
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 家族企業(yè)基本經(jīng)營活動內(nèi)部控制研究.pdf
- 內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位與作用
- 企業(yè)在經(jīng)營活動中的稅收籌劃
- 財務管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中的作用
- 經(jīng)營活動會計——存貨
- 經(jīng)營活動分析流程
- 基于企業(yè)經(jīng)營活動復雜性的財務管理研究
- 經(jīng)營活動——應交稅費
- 經(jīng)營活動——職工薪酬
- 淺談企業(yè)經(jīng)營活動的稅務籌劃
- 企業(yè)經(jīng)營活動中的稅務籌劃
- 黨建述職要把“實”字貫穿始終
- 企業(yè)資金配置與經(jīng)營活動的協(xié)調性分析
- 根治潛虧確保企業(yè)經(jīng)營活動正常運行
- 分析企業(yè)現(xiàn)金流量決策企業(yè)經(jīng)營活動
- 經(jīng)營活動分析在企業(yè)管理中的作用
- 電信企業(yè)經(jīng)營活動的政府管制.pdf
- 設立從事美術品經(jīng)營活動和進出口經(jīng)營活動單位備案制度
- 設立從事美術品經(jīng)營活動和進出口經(jīng)營活動單位備案制度
- 形象經(jīng)營活動的會計處理
評論
0/150
提交評論