會計師事務(wù)所應(yīng)為高科技中小企業(yè)提供管理咨詢

1、梅惠娟(武漢大學(xué)商學(xué)院，湖北武漢430072)摘要：我國高科技中小企業(yè)在管理咨詢服務(wù)上的需求是零散的，這正適合目前我國會計師事務(wù)所資源有限，拓展咨詢市場能力不足的實情。為高科技企業(yè)提供咨詢服務(wù)，項目結(jié)果的適合性有可能帶動會計師事務(wù)所隨企業(yè)的高成長性快速發(fā)展。因此。CPA~“須在保證審計獨立性的前提下，熟悉高科技行業(yè)、市場及企業(yè)發(fā)展規(guī)律并注意回避風(fēng)險。關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；CPA；高科技中小企業(yè)；管理咨詢中圖分類號：F233文獻標識碼：A

2、文章編號：10017348(2003)0901010201騎言近年來隨著國際管理咨詢公司的步步進人，國內(nèi)管理咨詢市場競爭愈烈，但尚感受不到來自我國C隊職業(yè)的競爭。審計要發(fā)展不外兩個方向：一是“縱向”發(fā)展即增加傳統(tǒng)的審計服務(wù)的價值；二是“橫向”發(fā)展，即在保證審計獨立性的前提下。拓展服務(wù)的范圍。經(jīng)過150多年的努力，CPA在長期提供審計服務(wù)的過程中積累了雄厚的“資產(chǎn)”具有其它競爭者所難以比擬的競爭優(yōu)勢。諸如：CPA享有獨立、客觀、公正和具有

3、極強判斷力的良好聲譽；CPA資格有嚴格的條件：C隊執(zhí)業(yè)時必須遵循一系列全面綜合的道德準則、職業(yè)準則和質(zhì)量控制標準等等。因此。CPA通過傳統(tǒng)的審計服務(wù)，與客戶之間已經(jīng)存在著良好的關(guān)系易于獲取新的服務(wù)機會。而在滿足市場需求。尋找新的發(fā)展領(lǐng)域方面，尤其是我國。尚感到在動力和能力上的不足。，我國企業(yè)上千萬，中小型規(guī)模居多，特別是我國高科技中小型企業(yè)享受政府的一系列扶持政策，企業(yè)創(chuàng)業(yè)者多是技術(shù)出身。較稿日期：2002一l1—27在稅務(wù)、勞務(wù)、法律

4、、管理、財務(wù)等知識方面先天不足，需要社會中介機構(gòu)為其提供專業(yè)化、小型化的管理咨詢服務(wù)。1高科技中小企業(yè)在管理咨詢服務(wù)上的需求管理咨詢框架中包括審計、稅務(wù)、企業(yè)融資等多個子業(yè)務(wù)，高科技中小企業(yè)在發(fā)展的不同階段所需要的是其中的個體服務(wù)而不是一個龐大的、系統(tǒng)的管理咨詢體系。歸納起來主要有以下幾點：11投融資咨詢服務(wù)高科技企業(yè)要不斷把前所未有的產(chǎn)品推進未知的市場中，其高投入和高風(fēng)險的特點決定了政府和銀行都不可能成為投資主體。當(dāng)高科技企業(yè)尋找資金

5、完成其創(chuàng)業(yè)過程和上市準備的時候風(fēng)險投資家也在尋找回報和風(fēng)險都遠高于場內(nèi)的創(chuàng)業(yè)投資機會二者首先有個尋找對接的過程。由于高科技中小企業(yè)發(fā)展前景不明朗其獲得風(fēng)險資本的可能性通常不到1％。對于那些沒有海外背景又不熟悉融資過程的技術(shù)創(chuàng)業(yè)者來說。會計師事務(wù)所提供的投融資咨詢服務(wù)，可增大企業(yè)獲得風(fēng)險資本支持的可能性。在此，CPA的職責(zé)有2點：①由于風(fēng)險投資機構(gòu)在投資期間要進入董事會指導(dǎo)企業(yè)決策。提供增值服務(wù)并在企業(yè)的后續(xù)融資中扮演重要的角色。因此需對

6、其資質(zhì)進行審查；②應(yīng)對投資機構(gòu)啟動“盡職調(diào)查”程序。由于風(fēng)險投資的對象往往是沒有任何績效記錄的新創(chuàng)企業(yè)。而且因投資而取得的股權(quán)缺乏流通性，甚至在投資回收前。還需要持續(xù)不斷地進行融資。為了降低風(fēng)險，投資者一般要開展盡職調(diào)查。并依據(jù)調(diào)查結(jié)果做出投資與否的最終決策。如果想從境外投資機構(gòu)拿到錢，還必須詳盡地回答投資者關(guān)注的4類主要聞題：公司設(shè)立和法律結(jié)構(gòu)的演變過程：業(yè)務(wù)狀況；財務(wù)狀況；公司的內(nèi)部管理。這幾部分信息會有投資人指派的各類專家負責(zé)調(diào)查

7、大的投資機構(gòu)還會委托專業(yè)機構(gòu)如會計師行、境內(nèi)外律師行、公司所在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的技術(shù)專家、市場分析師等分別承擔(dān)調(diào)查任務(wù)。每個專業(yè)機構(gòu)為履行受托職責(zé)都會按其專業(yè)水準和長期形成的私募規(guī)則、經(jīng)驗來實篪考察按自己的程序開列問題清單要求公司提供證明文件對一些細節(jié)需要反復(fù)口頭解釋及書面確認。此時，企業(yè)所需要的投融資咨詢服務(wù)其專業(yè)化程度是相當(dāng)高的。12知識產(chǎn)權(quán)估值咨詢服務(wù)知識產(chǎn)權(quán)價值的估值結(jié)果將為高科技企業(yè)中科技成果或無形資產(chǎn)所占比例提供可參考的科學(xué)依據(jù)。這

8、對初創(chuàng)時期需要貨幣資金較少、科技含量高、市場導(dǎo)入過程順暢的高科技中小企業(yè)尤為重要。對符合條件可在二板市場或場外交易市場上市的高科技企業(yè)來說知識產(chǎn)權(quán)估值報告可作為上市審批部門對申請上市企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模評價的依據(jù)。高科技企業(yè)中，專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)和商譽等知識產(chǎn)權(quán)占很大比例。無形資產(chǎn)的不確定性加上高科技的千差萬別缺乏可比性，其評估難度非一般職業(yè)所能勝任。而CPA在長期的執(zhí)業(yè)實踐中，其公正、獨立和資格考試的權(quán)威性已經(jīng)得到廣泛的承認。13企

9、業(yè)初創(chuàng)手續(xù)咨詢服務(wù)高新技術(shù)持有者在找到技術(shù)入股的合作伙伴后就要組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，就會涉及到許多手續(xù)問題。例如：公司股權(quán)條例、認購權(quán)、管理層雇用合同、保密合約及稅務(wù)安排等。這些手續(xù)是否完備關(guān)系到公司的法律保護問題需要專業(yè)人士為其一一理順。14企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略咨詢服務(wù)高科技中小企業(yè)的競爭力主要靠許多技術(shù)高超的專業(yè)人才，他們的共性是崇尚自由自在的工作，因而流動性很高，企業(yè)要“綁住”他們就必須付出很高的代價。結(jié)果常常是人員、流程、技術(shù)

10、與戰(zhàn)略不能配套，責(zé)、權(quán)、利理不順。此外，技術(shù)創(chuàng)業(yè)者缺乏市場和經(jīng)營的經(jīng)驗，銷售渠道難以建立，他們所做的行業(yè)市場調(diào)查得到的只是數(shù)據(jù)而不是策略。還不能立即發(fā)揮作用，而CPA對地區(qū)、行業(yè)、市場、管理較為熟悉，對市場調(diào)查資料做研究和設(shè)計后，所提供的人力資源管理、市場定位和銷售渠道咨詢服務(wù)，將有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，增加成功的機會。15上市準備咨詢服務(wù)目前我國高科技中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清和股權(quán)不合理現(xiàn)象很突出，為了在我國尚未推出的二板市場上市，需要會計

11、師事務(wù)所協(xié)助其明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)。搞好企業(yè)的基本框架，當(dāng)企業(yè)規(guī)模低于上市要求時還要協(xié)助其進行低成本擴張，通過兼并收購與資產(chǎn)重組擴大企業(yè)規(guī)模。102科技進步與對策9月號2003企業(yè)重大事宜談判咨詢服務(wù)高科技中小企業(yè)每遇重大事宜的談判，需要專業(yè)機構(gòu)的參與，如收購兼并、資產(chǎn)重組談判、引進策略投資者與風(fēng)險投資基金洽談等。CPA的知識結(jié)構(gòu)使其能在談判與洽談中為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)協(xié)助企業(yè)決策與具體運作。2為高科技中小企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)應(yīng)注意

12、的問題管理咨詢業(yè)務(wù)不適合在網(wǎng)上進行。因此，高科技中小企業(yè)密集地的會計師事務(wù)所較為容易獲得管理咨詢業(yè)務(wù)。CPA在執(zhí)業(yè)中應(yīng)注意以下幾個問題：21要熟悉高科技行業(yè)、市場及企業(yè)發(fā)展規(guī)律如何才能與一個具有高速成長性的企業(yè)對接，并伴其快速走向成熟期，需要熟悉高科技行業(yè)、市場及該類企業(yè)的發(fā)展規(guī)律以做出高成長性公司的準確判斷。如果客戶是一個初創(chuàng)企業(yè)很難從經(jīng)營計劃書中準確評估企業(yè)狀況和未來前景。因此。在接受委托時，要偏重企業(yè)家的經(jīng)歷、背景、經(jīng)營團隊的專長

13、與管理能力、技術(shù)能力與來源、市場潛力等方面的分析，并深入到企業(yè)參觀、交流。而對于一個處在成長期與擴張期的企業(yè)評估的重點則應(yīng)放在企業(yè)過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營團隊的經(jīng)營理念與管理能力、市場目前的競爭態(tài)勢以及在產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)的優(yōu)勢上。22要從數(shù)據(jù)平臺建設(shè)上挖掘效率許多高科技企業(yè)是新興行業(yè)中新組建的，因此，為一個客戶所提供的咨詢服務(wù)不可能批發(fā)給另一個，也不可能給某個客戶提供現(xiàn)成的、一勞永逸的答案。如何兼顧短期利益和長期利益、共性和個性、重復(fù)和創(chuàng)

14、新等問題，應(yīng)以咨詢產(chǎn)品商品化為目標在構(gòu)建財務(wù)審計數(shù)據(jù)平臺的同時，廣泛收集、積累咨詢案例，在收集大量國內(nèi)外行業(yè)經(jīng)濟技術(shù)、市場動態(tài)等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建立專門為客戶存儲優(yōu)化信息的數(shù)據(jù)庫。在這個數(shù)據(jù)庫中，還應(yīng)有歷次管理咨詢項目中共性問題的歸納，以指導(dǎo)分析將來咨詢業(yè)務(wù)資源的來源、數(shù)量、質(zhì)量與咨詢經(jīng)濟效果之間的聯(lián)系和影響，不同類型人員的配比及收益構(gòu)成等問題。計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以及分析統(tǒng)計軟件有助于創(chuàng)新成果的形成，也能降低分析成本。要理性定價咨詢服務(wù)受益者

15、得到的價值遠大于服務(wù)的成本這使咨詢項目的定價處于柔性狀態(tài)。大型企業(yè)尤其是跨國企業(yè)利用外腦是常事，對買什么，花多少錢，會有什么結(jié)果比較有概念。而國內(nèi)高科技中小企業(yè)對咨詢的體驗比較少，對咨詢要買什么和能買到什么有時不很清楚。遇到這種情況不能急于接單，而應(yīng)首先幫企業(yè)分析清楚其需求，再看企業(yè)的期望與自身核心價值是否匹配然后對客戶講明咨詢項目的目標、收益如何，最后做出詳細的項目方案和報價。24同樣要注意回避風(fēng)險高科技企業(yè)中的專有技術(shù)、專利權(quán)、商標

16、、商譽以及人才等與企業(yè)生死攸關(guān)，但會計至今仍不知道如何準確、客觀地計量這些無形資產(chǎn)加之在新技術(shù)推動下金融領(lǐng)域中的諸多創(chuàng)新工具更進一步增加了CPA衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的難度，也使他們不能從財務(wù)專業(yè)的角度提前預(yù)告企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。CPA涉及的是一個特殊的行業(yè)提供的是新創(chuàng)服務(wù)。如果用既有的標準來判斷完全創(chuàng)新的交易或事項，他們將面臨較大的職業(yè)風(fēng)險?？紤]到我國至今還沒有一個行業(yè)協(xié)會來監(jiān)管咨詢服務(wù)市場，同時。咨詢項目的成敗與客戶本身有很大的關(guān)系

17、，因此，會計師事務(wù)所要注意回避風(fēng)險，在堅持行業(yè)自律，謹慎接受客戶委托的基礎(chǔ)上。注意保證項目質(zhì)量和參加人員的知識更新。我國會計師事務(wù)所要生存必須提高在鑒證服務(wù)上的公信力，要發(fā)展則必須利用自身的優(yōu)勢，積蓄力量捕捉機會尋求突破。近2年一些企業(yè)轉(zhuǎn)型介入服務(wù)經(jīng)濟領(lǐng)域，使國內(nèi)管理咨詢市場顯得日益擁擠，但競爭的層次依然分得很開，高科技企業(yè)是風(fēng)險企業(yè)為這個企業(yè)提供咨詢服務(wù)，其風(fēng)險與收益同在，挑戰(zhàn)與機遇并存，這將吸引年輕的、知識儲備豐富的CPAJJD盟，