審計(jì)簡答題一

1、U會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。X公司是建筑行業(yè)的上市公司，也是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年8月份簽約的新客戶。其他相關(guān)情況如下：(1)因X公司審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)項(xiàng)目組成員A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨(dú)立性，Ｕ事務(wù)所通過Ａ向其姑父支付了1000元的勞務(wù)費(fèi)，并將A調(diào)離項(xiàng)目組。(2)為促使雙方提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量，雙方約定按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)收取審計(jì)費(fèi)用：發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額越大、性質(zhì)越嚴(yán)重，審計(jì)收費(fèi)越多。(3)承接

2、業(yè)務(wù)后，項(xiàng)目合伙人立即要求人力資源部門協(xié)助項(xiàng)目組招聘基建會(huì)計(jì)與審計(jì)方面的專家，以保證項(xiàng)目組具備的足夠的專業(yè)勝任能力。(4)2010年11月，U事務(wù)所接受X公司的委托，指派項(xiàng)目組以外的其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了與會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告并無重大影響的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。(5)為做好接待工作，X公司建議在完成審計(jì)階段安排項(xiàng)目組成員參加當(dāng)?shù)刂包c(diǎn)的一日五游休閑活動(dòng)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了使項(xiàng)目組成員得到充分的休息，表示同意。(6)在審計(jì)過程中，X公司對(duì)Y公司提

3、起違約訴訟，要求項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。項(xiàng)目僅同意基于違約行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)X公司的損失金額。要求：請(qǐng)單獨(dú)考慮上述每一種情況，指出是否符合職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范。如認(rèn)為不符合的，請(qǐng)簡要說明理由。1、不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，否則將對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力都將產(chǎn)生非常嚴(yán)重和無法防范的不利影響。2、不符合。雙方約定的收費(fèi)方法和基礎(chǔ)以鑒證工作結(jié)果為條件，屬于或有收費(fèi)。除非法律或法規(guī)允許，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得實(shí)

4、行或有收費(fèi)。3、不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)專家協(xié)助會(huì)計(jì)與審計(jì)以外的其他領(lǐng)域工作。在不具備會(huì)計(jì)與審計(jì)方面專業(yè)勝任能力的情況下，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)。4、不符合。在客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。5、不符合，因?yàn)橐蝗瘴逵我呀?jīng)超出了正常的接待范圍，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不應(yīng)該同意。6、不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的評(píng)估服務(wù)。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011

5、年5月接受委托對(duì)屬于公眾利益實(shí)體非上市公司X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在考慮項(xiàng)目組人選時(shí)，需要考慮下列可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的各種情況：1.X公司決定于2011年12月對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，并要求U會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在不承擔(dān)管理職責(zé)、不檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、不加入項(xiàng)目組的條件下指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與內(nèi)部審計(jì)。2.為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組向X公司推薦本會(huì)計(jì)師事務(wù)所研發(fā)的可以隨時(shí)調(diào)整客戶授信額度的

6、應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)軟件。3.V會(huì)計(jì)師事務(wù)所與U會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。V事務(wù)所一直為Y公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，Y公司能直接控制X公司。4.項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹于2011年6月將其自有院落租賃給X公司存放重要原材料，雙方簽署了為期五年的房屋租賃合同。5.項(xiàng)目組成員D的同鄉(xiāng)是X公司供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)整了項(xiàng)目組成員的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在

7、審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場演出。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2007年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（

8、5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2008年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的全資子公司。2011年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。1、構(gòu)成不利影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過H籌得演出款項(xiàng)，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。2、構(gòu)成

9、不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。3、不構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，沒有形成密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。4、不構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。5、不構(gòu)成不利影響。E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員

10、，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。6、構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員F的直系親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅，因此會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2011年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)