宏觀稅負(fù)變化對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的影響

1、一紀(jì)出坦墨事■褚燕發(fā)展高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)，是中國(guó)培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)、宏觀產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與換代、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)和持續(xù)健康發(fā)展的重點(diǎn)措施。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有高投入、憊風(fēng)臉和高產(chǎn)出的特征，從建立、成熟到發(fā)展，均離不開(kāi)國(guó)家宏觀政策的支持，稅收作為政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中具有重要作用。而稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，是稅收科學(xué)的核心問(wèn)題。如何使稅收負(fù)擔(dān)適度化，形成適度稅收，為高新技術(shù)企業(yè)營(yíng)造相對(duì)寬松的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地

2、發(fā)展，是我們研究宏觀稅負(fù)的拓展變化的主要原因。一、建立宏觀稅負(fù)的一般模型及其拓展分析宏觀稅負(fù)(T)，是衡量一個(gè)國(guó)家或一個(gè)地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)水平的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。國(guó)際上通行用實(shí)際稅收(TAX)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重來(lái)表示，我國(guó)也采用該指標(biāo)。即有T=TAX／GDP。由于實(shí)際征收稅收(7rAX)=應(yīng)收稅收實(shí)際征收率；而實(shí)際稅收=應(yīng)收增值稅應(yīng)收營(yíng)業(yè)稅應(yīng)收企業(yè)所得稅等。因此，綜合起來(lái)，即有下式成立：宏觀稅負(fù)=(應(yīng)收增值稅應(yīng)收營(yíng)業(yè)稅應(yīng)收企業(yè)所得稅等)實(shí)

3、際征收率／GDP(1)按照我國(guó)三次產(chǎn)業(yè)的劃分，GDP即等于一、二、三次產(chǎn)業(yè)的增加值之和，即等于農(nóng)業(yè)、工業(yè)、流通服務(wù)業(yè)增加值之和，假定一、二、三次產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)造的增加值分別為G1、G2、G3，三次產(chǎn)業(yè)在GDP中的結(jié)構(gòu)比率分別為gl、92、93，則有G2=GDPs2。根據(jù)我國(guó)稅制，由于第一產(chǎn)業(yè)即農(nóng)業(yè)，征收的是農(nóng)業(yè)稅而非工商稅收，因此，我國(guó)的工商稅收主要來(lái)源予第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅。一般地，增值稅是對(duì)生產(chǎn)、加工企業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅，以增值

4、額為計(jì)稅依據(jù)；營(yíng)業(yè)稅是對(duì)交通、服務(wù)業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅，以全部營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。結(jié)合我國(guó)三次產(chǎn)業(yè)劃分，我們不難發(fā)現(xiàn)，在流轉(zhuǎn)稅的征收上，第二產(chǎn)業(yè)主要征收的是增值稅，第三產(chǎn)業(yè)主要征收的是營(yíng)業(yè)稅。由于三大產(chǎn)業(yè)的增加值中主要包含工資、利息、利潤(rùn)、間接稅和折舊，如果以P2、P3分別代表第二、第三產(chǎn)業(yè)的利潤(rùn)水平，以b2、b3代表二、三產(chǎn)業(yè)的工資水平，以k代表實(shí)際征收率，則宏觀稅負(fù)的一般模型可用符號(hào)表達(dá)為：T=[G24X％G3Y％(G2P2G34P3)Z％

5、(G28b2G3b3)8j％】8k／GDP由于G2=GDP92，G3=GDP93，因此，上式可以進(jìn)一步表示為：T=GDP4[92X％934Y％繾2p293p3)Z％Q24b2G3p3)巧％】羋kGDP整理后可得T=tS24x％934y％龜24p2934p3)z％(924b293b3)4j％]4k(2)其中：x，Y，zj分別為增值稅，營(yíng)業(yè)126統(tǒng)計(jì)與決策稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅率由此可知，宏觀稅負(fù)的變化主要取決于以下因素：①各產(chǎn)業(yè)經(jīng)

6、濟(jì)活動(dòng)規(guī)模調(diào)整，即產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)92、93的變化；②各產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率P2、P3的變化；③各產(chǎn)業(yè)工資水平b2、b3的變化；④實(shí)際征收率k的變化；⑤增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等的稅率xy，zj的變化及各地稅收政策對(duì)此的影響。為了進(jìn)一步搞清楚上述五大因素對(duì)宏觀稅負(fù)的影響方式及影響程度，下面展開(kāi)定量分析。1關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)宏觀稅負(fù)的影響。分別對(duì)(2)式中的92、93求偏導(dǎo)，可以得出，當(dāng)?shù)诙⒌谌萎a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比率每增加一個(gè)單位時(shí)，宏觀稅負(fù)增加

7、值將分別為：T2=(X％P2Z％b2j％14kT3=(Y％P3木Z％b34j％)k當(dāng)P2≠P3時(shí)，b2#b3，X#Y時(shí)。則T2≠13。也就是說(shuō)，如果三次產(chǎn)業(yè)的利潤(rùn)率不同，工資水平不同，流轉(zhuǎn)稅稅率不同，則產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不同會(huì)形成不同的宏觀稅負(fù)水平；當(dāng)工資水平、流轉(zhuǎn)稅稅率不變時(shí)，P2P3，則T2T3，也就是說(shuō)，在其他條件不變的情況下，減少利潤(rùn)率較低產(chǎn)業(yè)的比重，同時(shí)增加利潤(rùn)率較高產(chǎn)業(yè)的比重，將會(huì)使宏觀稅負(fù)增加；同樣，當(dāng)p2=p3時(shí)，由于Xy，從而

8、使T2T3，也就是說(shuō)，在利潤(rùn)水平相同的情況下，減少稅率較低的產(chǎn)業(yè)的比重，同時(shí)增加稅率較高產(chǎn)業(yè)比重，也會(huì)使宏觀稅負(fù)增加。2關(guān)于產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)變化對(duì)宏觀稅負(fù)的影響。分別對(duì)(2)式中的P2、P3求導(dǎo)，可以得出，當(dāng)?shù)诙⑷萎a(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率每增加一個(gè)單位時(shí)，宏觀稅負(fù)增加將分別為：T2=92Z％kT3=93Z％k應(yīng)收增值稅變化率應(yīng)收營(yíng)業(yè)稅變化率應(yīng)收企業(yè)所得稅變化率應(yīng)收個(gè)人所得稅變化事圖1宏觀稅負(fù)的拓展變化模型結(jié)構(gòu)圖宏觀稅負(fù)一一一一一一～一一一一一一一一辮一一

9、一一一一萋||一一一宏觀稅負(fù)變化對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的影晌萬(wàn)方數(shù)據(jù)l財(cái)經(jīng)被腐…宏觀稅負(fù)變化對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的影晌翩翩翩翩翩翩翩翩翩翩翩自楠旗發(fā)展商新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，是中周培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)、宏觀產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與換代、保證罔民銀濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)和持續(xù)健康發(fā)展的重點(diǎn)措施。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有商投入、高風(fēng)險(xiǎn)和高產(chǎn)出的特征，從建立、成熟到發(fā)牒，均離不開(kāi)闊寐宏觀政策的支持，稅收作為政府宏觀調(diào)控經(jīng)擠的3重要手段，在促進(jìn)商新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中具有建費(fèi)作用。而稅收負(fù)擔(dān)

10、問(wèn)題，是稅收科學(xué)的核心問(wèn)題。如例使稅收負(fù)擔(dān)適度化，形成適度稅收，為高新技術(shù)企業(yè)營(yíng)造相對(duì)寬松的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，是我們研究宏觀稅負(fù)的拓股變化的主要服因。、建立宏觀稅負(fù)的一艘模現(xiàn)及其拓展分析宏觀稅負(fù)(T)，是衡撞一個(gè)國(guó)家或…個(gè)地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)水平的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。國(guó)際上通行用實(shí)際稅收(TAX)與劇內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重來(lái)表示，我回也采用該指標(biāo)。即有T=TAXlGDPo由于實(shí)際征收稅收(TAX)=fil收稅收實(shí)際征收率而實(shí)際

11、稅收=應(yīng)收增債稅應(yīng)收營(yíng)業(yè)稅fil收企業(yè)所得稅等。因此，綜合起來(lái)，即有下式成立:宏觀稅負(fù)=(應(yīng)收增值稅應(yīng)收營(yíng)業(yè)稅應(yīng)收企業(yè)所得稅等)實(shí)際征收率GDP(1)按照我國(guó)二tX產(chǎn)業(yè)的劃分，GDP即等于一、二、三次產(chǎn)業(yè)的增加值立和.即等于農(nóng)業(yè)、工業(yè)、流通服務(wù)業(yè)增加值之和，假定一、二、二次產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)造的增加值分別為刷、G2、白，三次產(chǎn)業(yè)在GDP中的結(jié)胸比率分別為gl、g2、g3，則有G2=GDPg2o根據(jù)我國(guó)稅制，由于第一產(chǎn)業(yè)即農(nóng)業(yè)，征收的是農(nóng)業(yè)稅而非工

12、商稅收，即此，我國(guó)的工商稅收主要來(lái)源于第二產(chǎn)業(yè)和第三三產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅。一般地，增值稅是對(duì)生產(chǎn)、加工企業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅，以增值額為計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)交通、服務(wù)業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅，以全部營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。結(jié)合我國(guó)5次產(chǎn)業(yè)劃分，我們不難發(fā)現(xiàn)，在流轉(zhuǎn)稅的征收上，第二產(chǎn)業(yè)主要征收的是增值稅，第三產(chǎn)業(yè)主要征收的是營(yíng)業(yè)稅。由于旦大產(chǎn)業(yè)的增加值中主要包含工資、利息、利潤(rùn)、間接稅和折舊，如果以歸、的分別代表第二、第二產(chǎn)業(yè)的利潤(rùn)水平，以b2、b3代表二、王

13、產(chǎn)業(yè)的工資水平，以k代表實(shí)際征收率，則宏觀稅負(fù)的一般模黯可用符號(hào)表達(dá)為:T=[G2XI)毛G3Y%(G2P2G3叩3)吃%(G2b2G3b3)j%]kIGDP由于G2=GDPg2，G3=GDPg3，因此，上式可以進(jìn)一步表示為:T=GDP[g2XI)毛g3YI)導(dǎo)(g2p2g3p3)Z%(g2b2G3p3)j%JkGDP整理后可得T=[g2x%g3yl!i毛(g2p2g3p3)zl)毛(g2b2g3b3)jl)毛]k(2)其中:x，y，z

14、，j分別為增值稅，營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅率由此可知，宏觀稅負(fù)的變化主要取決予以下因素:①各產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模調(diào)整，即產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)g2、自3的變化(ID.各產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率歸、凹的變化③各產(chǎn)業(yè)工資水平b2、舊的變化④實(shí)際征收率k的變化@增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等的稅率x，y，z，j的變化及各地稅收政策對(duì)此的影響。為了進(jìn)一步搞清楚上述五大四素對(duì)宏觀稅負(fù)的影響方式及影響程度，下面展開(kāi)定最分析。1.關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)宏觀稅負(fù)的影

15、響。分別對(duì)(2)式中的g2、g3求偏導(dǎo)，可以得出，當(dāng)?shù)诠ぁ⒌谌萎a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比率每增加一個(gè)單位時(shí)，宏觀稅負(fù)增加值將分別為:T2=(X%P2Z%b2j%)k凹=(Y%P3Z%b3雄j%)k當(dāng)歸筍P3時(shí)，b2功舊，X筍Y時(shí)，則T2筍T30也就是說(shuō)，如果三次產(chǎn)業(yè)的利潤(rùn)率不同，工資水平不間，流轉(zhuǎn)稅稅率不同，則產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不同會(huì)形成不同的宏觀稅負(fù)水平當(dāng)工資水平、流轉(zhuǎn)稅稅率不變時(shí)，歸〉凹，則T2:凹，也就是說(shuō)，在其他接件不變的情況下，減少利潤(rùn)率較低產(chǎn)業(yè)

16、的比繭，問(wèn)時(shí)增加利潤(rùn)率較高產(chǎn)業(yè)的比囊，將會(huì)使宏觀稅負(fù)增加阿樣，~p2=p3時(shí)，由于Xy，從而使T2凹，也就是說(shuō)，在利潤(rùn)水平相同的情況下，減少稅率較低的產(chǎn)業(yè)的比重，同時(shí)增加稅率較高產(chǎn)業(yè)比繭，也會(huì)使宏觀稅負(fù)增加。2.關(guān)于產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)變化對(duì)宏觀稅負(fù)的影響。分別對(duì)(2)式中的陽(yáng)、凹求導(dǎo)，可以得出，當(dāng)?shù)诙⑷萎a(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率每增加一個(gè)單位時(shí)，宏觀稅負(fù)增加將分別為:T2=g2ZI)毛kT3=g3Z%k6服2寫1在問(wèn)統(tǒng)閣1宏觀稅負(fù)的拓展變化模型結(jié)構(gòu)閣一C一2

17、00510年第期(總第1羽日_li攀一、引言洛倫茨曲線由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家洛倫茨(MOLorenz)于20世紀(jì)初提出，其定義可一般地表述為：將全體居民收入的抽樣數(shù)據(jù)按收人從小到大排序，并分成n組；計(jì)算前k(k=l，，n)組人數(shù)占全體居民總?cè)藬?shù)的百分比(即累計(jì)人口百分比)，記為x；再計(jì)算相應(yīng)的前k(k=l，，n)組居民收入占全體居民總收入的百分比(即累計(jì)收入百分比)，記為Y；最后在x—Y坐標(biāo)系中將相應(yīng)的(Xy)點(diǎn)連接起來(lái)，得到的曲線就稱為洛倫茨

18、曲線。當(dāng)11足夠大時(shí)可以得到連續(xù)、光滑的曲線。由定義，該曲線通過(guò)(o，0)和(1，1)點(diǎn)。而后意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家基尼(CGini)，根據(jù)洛倫茨曲線定義了判斷分配平等程度的指標(biāo)。即設(shè)實(shí)際收入分配曲線(洛倫茨曲線)和收入分配絕對(duì)平等曲線(yx)之間的面積為s一，實(shí)際收入分配曲線右下方的面積為S。，并以s除以SAS。的商表示收入分配不平等程度(見(jiàn)圖1)，即：G=s^SAi(1)把這個(gè)數(shù)值就稱為基尼系數(shù)。基尼系數(shù)是反映收入分配均衡程度的一個(gè)重要指標(biāo)

19、。作為一個(gè)總體上衡量一定范圍內(nèi)居民收入分配不均等程度的相對(duì)量統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，其值域?yàn)椤?，l】?！龊螡M喜收入分配是經(jīng)濟(jì)學(xué)中重要的一個(gè)研究課題，它與一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度密切相關(guān)，直接關(guān)系到群眾的切身利益，同時(shí)也影響著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和社會(huì)的穩(wěn)定。應(yīng)該說(shuō)，研究基尼系數(shù)的算法，客觀的反映統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)所反映的收入分配狀態(tài)是具有重要的理論研究?jī)r(jià)值和實(shí)際應(yīng)用意義。因此不少學(xué)者對(duì)于基尼系數(shù)的算法和應(yīng)用中應(yīng)注意的問(wèn)題等都進(jìn)行了許多有益的探討和研究，提出了不少可借鑒的

20、建議，也得到了一些應(yīng)用方便的算法與公式。正是因?yàn)閼?yīng)用方便，部分公式對(duì)有些數(shù)據(jù)可能產(chǎn)生一定誤差。所以對(duì)于基尼系數(shù)的算法及其應(yīng)用中可能遇到基金項(xiàng)目：中國(guó)計(jì)量學(xué)院“123人才資助計(jì)劃”項(xiàng)目(010020021)由于92、93均大于0，Z0，k0，因此，T2，T3均大于0，也就是說(shuō)，不管哪個(gè)產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率的提高都會(huì)帶來(lái)宏觀稅負(fù)的增長(zhǎng)；而且結(jié)構(gòu)比重較高的產(chǎn)業(yè)，利潤(rùn)率的增加帶來(lái)的宏觀稅負(fù)的增加值也較大。3關(guān)于工資水平變化對(duì)宏觀稅負(fù)的影響。分別對(duì)(2)式

21、中的b2、b3求導(dǎo)，可以得出，當(dāng)?shù)诙?、三次產(chǎn)業(yè)工資水平每增加一個(gè)單位時(shí)，宏觀稅負(fù)增加值將分別為：T2=92j％4kT3=93j％k由于92、93均大于0，jO，kO，因此，他，T3均大于0，也就是說(shuō)，不管哪個(gè)產(chǎn)業(yè)工資水平的提高都會(huì)帶來(lái)宏觀稅負(fù)的增長(zhǎng)；而且結(jié)構(gòu)比重較高的產(chǎn)業(yè)，工資水平的增加所帶來(lái)的宏觀稅負(fù)的增加值也較大。4關(guān)于實(shí)際征收率變化對(duì)宏觀稅負(fù)的影響。對(duì)(2)式征收率k求導(dǎo)，可以得出，當(dāng)征收率k增加一個(gè)單位時(shí)，宏觀稅負(fù)將增加T=92

22、X％93Y％幢2p293p3)z％(g壚b293木b3)4j％由于上式各參數(shù)均大于0，因此，T0，也就是說(shuō)，征收率的提高將帶來(lái)宏觀稅負(fù)的增加。5關(guān)于稅率調(diào)整對(duì)宏觀稅負(fù)的影響。分別就(2)式各項(xiàng)稅率求導(dǎo)可得，當(dāng)增值稅率、營(yíng)業(yè)稅率、企業(yè)所得稅率和個(gè)人所得稅率分別增加一個(gè)單位時(shí)，帶來(lái)宏觀稅負(fù)的增加值將分別為T1、他、T3、T4：Tl=92kT2=93kT3=(92乖P293幸P3)掌kT4=(92b293b3)4k由于上述92坦3，P2，P3

23、，b2，b3，k均大于0，因此T1，他，，I3，T4均大于0，即稅率提高帶來(lái)的宏觀稅負(fù)的增加全部大于0，因此，不論哪個(gè)稅種稅率的提高都會(huì)導(dǎo)致宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)。同樣可知，這五因素的相反方向變化將會(huì)帶來(lái)宏觀稅負(fù)降低。二、宏觀稅負(fù)變化對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的影響由于稅收彈性系數(shù)(E)有以下等式成立：F一稅收增長(zhǎng)率一As／s“褒濟(jì)瑁畏摹一—AGDP—／GDP：哩二!12』!!AGDP／GDP：魚旦呈!壘!壘堡里呈!!Q里呈!壘!△GDP4T：g旦!：

24、壘!1壘!△GDP4T?！甌△T／T△T2—AGDP／—GDP1丁：璧裂蹙獸薹冀!學(xué)宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)率1經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。～“”“1”127磊隔由上式不難看出：在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率大于0時(shí)，如果宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)率也大于0，則E≥O。也就是說(shuō)，稅收增長(zhǎng)率會(huì)大于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，即出現(xiàn)稅收增長(zhǎng)超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象；如果宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)率等于0，即宏觀稅負(fù)保持不變，則EO，即稅負(fù)增長(zhǎng)率等于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，出現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)現(xiàn)象；如果宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)率小于0，則EO，k坤，因此，白，四

25、均大于0，也就是說(shuō)，不管哪個(gè)產(chǎn)業(yè)工資水平的提高都會(huì)帶來(lái)宏觀脫負(fù)的增長(zhǎng)而且結(jié)構(gòu)比蠢較高的產(chǎn)業(yè)，工資水平的增加所帶來(lái)的宏觀稅負(fù)的增加值也較大。4.關(guān)于實(shí)際征收率變化對(duì)宏觀稅負(fù)的影響。對(duì)(2)式征收率k求辱，可以得出，當(dāng)征收率k增加一個(gè)單位時(shí)，宏觀稅負(fù)將增加T=g2X%g3Y%(g2p2g3p3)句偽(g2b2g3b3)j%由于上式各參數(shù)均大子。，因此，T0，也就是說(shuō)，征收率的提高將帶來(lái)宏觀稅負(fù)的增加。5.關(guān)于稅率調(diào)黯對(duì)宏觀稅負(fù)的影響。分別就

26、(2)式各項(xiàng)稅率求導(dǎo)可得，~增值稅率、營(yíng)業(yè)稅率、企業(yè)所得稅率和個(gè)人所得稅率分別增加一個(gè)單位時(shí)，帶來(lái)宏觀稅負(fù)的增加值將分別為Tl、T2、白、T4Tl坦自2kT2=g3kT3:(g2P2g3的)kT4=(g2b2g3b3)噸由于上述自2，g3，凹，凹，b2，b3，k均大于0，因此凹，白，口，T4均大于0，即稅率提高帶來(lái)的宏觀稅負(fù)的增加全部大子。，回此，不論哪個(gè)稅種稅率的提商都會(huì)導(dǎo)致宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)。同樣可知，這五因素的相反方向變化將會(huì)帶來(lái)宏觀稅

27、負(fù)降低。二、黯觀稅負(fù)變化對(duì)脫收與輯濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的影晌由于稅收彈性系數(shù)(川有以下等式成立:E=稅收增長(zhǎng)率…A51自經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率GDPGDPs2明白1)51GDPGDPGDPTGDPTGDPTGDPTGDPT目1.TGDP叫r..T四川IT.1.T由一一.~二GDPGDP町伽T草率理黯魯伊宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)率1經(jīng)講增長(zhǎng)率12γ鱗計(jì)與決簸由上式不難看出:在經(jīng)擠增長(zhǎng)率大于0時(shí)，如果宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)率也大于0，則E:::O。也就是說(shuō)，稅收增長(zhǎng)率會(huì)大于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率

28、，即出現(xiàn)稅收增長(zhǎng)超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象如果宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)率等于0，即宏觀稅負(fù)保持不變，則配罰。，即稅負(fù)增長(zhǎng)率等于娃濟(jì)增長(zhǎng)率，出現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)問(wèn)步增長(zhǎng)現(xiàn)象如果宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)率小子。，則EO，即稅收增長(zhǎng)率會(huì)小于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，出現(xiàn)稅收增長(zhǎng)低于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。據(jù)此，可以推出以下結(jié)論:1.宏觀稅負(fù)的變化對(duì)工商稅收的增長(zhǎng)變化有著直接而建耍的影響。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度大于0時(shí)，宏觀稅負(fù)決定了工商稅收增長(zhǎng)能否耀級(jí)濟(jì)增長(zhǎng)。2.由于鵡決定作用的宏觀稅負(fù)的提高與否不能在好與不好上