完善金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作之我見(jiàn)

1、125一、建立金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度防范金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)金融會(huì)計(jì)貫穿于防范風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程處于防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一線直接關(guān)系到金融資產(chǎn)的安全運(yùn)行。財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的根本風(fēng)險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從加強(qiáng)防范財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)入手以達(dá)到防范金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的目的。目前金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作仍存在一定薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范會(huì)計(jì)反映不真實(shí)甚至出現(xiàn)假帳、假憑證、假報(bào)表個(gè)別金融企業(yè)基層單位財(cái)務(wù)混亂核算差錯(cuò)率高帳外設(shè)帳違規(guī)違紀(jì)經(jīng)營(yíng)資金體外循環(huán)內(nèi)部控制系統(tǒng)疲軟自

2、我約束機(jī)制不夠健全。這些問(wèn)題加大了金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理難度給整個(gè)金融事業(yè)造成了一定危害。為此金融系統(tǒng)財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真研究防范對(duì)策。一是要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范金融會(huì)計(jì)核算行為盡快制訂和實(shí)施《違反金融會(huì)計(jì)制度處罰規(guī)定》保證會(huì)計(jì)核算的客觀性、真實(shí)性和及時(shí)性二是盡快建立和完善獨(dú)立的內(nèi)部稽核體系對(duì)金融企業(yè)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的稽核監(jiān)督以防患于未然三是整章建制強(qiáng)化內(nèi)功嚴(yán)密核算手續(xù)增強(qiáng)控制力度維護(hù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的制約監(jiān)督機(jī)制提高核算

3、質(zhì)量確保國(guó)家資金安全四是加強(qiáng)外部審計(jì)建立以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督體系盡快實(shí)行金融會(huì)計(jì)報(bào)告由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度五是采取新技術(shù)加大多方監(jiān)控力度強(qiáng)化監(jiān)控防范體系六是提高財(cái)會(huì)人員的安全防范意識(shí)增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度和執(zhí)法、守法自覺(jué)性以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二、建立現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)體系實(shí)現(xiàn)銀行結(jié)算網(wǎng)絡(luò)化現(xiàn)代化的金融企業(yè)會(huì)計(jì)體系至少要包括兩個(gè)內(nèi)容一是自動(dòng)化收付清算系統(tǒng)二是自動(dòng)化的會(huì)計(jì)信息加工處理系統(tǒng)。建立現(xiàn)代化

4、金融企業(yè)會(huì)計(jì)體系的方向就是要依托現(xiàn)代科技盡快提高會(huì)計(jì)工作的電子化、自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化。具體來(lái)說(shuō)可從硬件和軟件兩個(gè)方面來(lái)努力:在硬件方面首先要建立金融企業(yè)的電子網(wǎng)絡(luò)作為其資金流通和管理信息傳遞的高速公路通得更遠(yuǎn)效用更大。從硬件配置上現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)要求大量的硬件投資在這方面應(yīng)盡可能納入整個(gè)管理信息系統(tǒng)統(tǒng)一考慮要有一套嚴(yán)密的規(guī)劃充分挖掘出現(xiàn)有設(shè)備的功能盡可能壓縮投資。其次要建立數(shù)據(jù)處理中心集中處理各類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。改變目前各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門分別

5、處理造成設(shè)備和人力浪費(fèi)的現(xiàn)狀。在軟件方面首先要將會(huì)計(jì)系統(tǒng)所保留的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由目前的以二級(jí)科目為單元推至以每個(gè)客戶為單元以能夠提供出每個(gè)客戶在本行的存款情況、貸款情況、結(jié)算情況等完整的資料加工出管理所需的各種會(huì)計(jì)產(chǎn)品切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息的可加工性。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)集中和聯(lián)行之間代理收會(huì)的信息通過(guò)電腦網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)傳遞的情況下各行客戶的帳號(hào)必須保持唯一性。其次要將會(huì)計(jì)電腦系統(tǒng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的電腦系統(tǒng)相連接使業(yè)務(wù)的處理過(guò)程同時(shí)也成為會(huì)計(jì)明細(xì)核算的過(guò)程從而減

6、少業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的過(guò)渡環(huán)節(jié)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的速度提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。這也就意味著業(yè)務(wù)操作人員同時(shí)也就是明細(xì)核算的輸機(jī)人員使業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與明細(xì)核算相結(jié)合。這不僅有利于加快會(huì)計(jì)核算速度而且便于業(yè)務(wù)人員及時(shí)掌握客戶的情況是一種很好的勞動(dòng)組合方式。第三要建立起一整套會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)。要根據(jù)管理的需要將各種需要由會(huì)計(jì)提供或可能由會(huì)計(jì)完善金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作之我見(jiàn)□曹斌黃來(lái)喜江西社會(huì)科學(xué)1999年第11期126江西社會(huì)科學(xué)1999年第11期提供的管理指

7、標(biāo)編成程序由電腦自動(dòng)對(duì)已存儲(chǔ)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工。會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)要具備很好的可擴(kuò)充或調(diào)整性以便能根據(jù)管理要求的變化隨時(shí)補(bǔ)充或調(diào)整程序保證滿足管理的需要。三、正確反映金融企業(yè)收支活動(dòng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理金融企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)做到正確反映信貸資產(chǎn)的質(zhì)量狀況和占用形態(tài)依據(jù)規(guī)定計(jì)收利息其他業(yè)務(wù)收入亦應(yīng)計(jì)收入帳要嚴(yán)格成本管理和成本核算正確區(qū)分成本費(fèi)用中比例提取和控制支出的界限嚴(yán)格區(qū)分成本費(fèi)用中按比例提取和控制支出的界限嚴(yán)格區(qū)分與弄清本期成本與下期

8、成本以保證收入的合理、合法。會(huì)計(jì)工作除了要認(rèn)真做好記帳、算帳、報(bào)帳工作以外還必須緊緊圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)這個(gè)中心緊密配合有關(guān)部門強(qiáng)化對(duì)信貸資金營(yíng)運(yùn)的監(jiān)督管理定期檢查分析執(zhí)行情況信貸資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況考核資金使用效益挖掘增收節(jié)支潛力。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題向領(lǐng)導(dǎo)提出開(kāi)源節(jié)流增收節(jié)支建議真正發(fā)揮金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理與核算方面的作用。四、推行金融企業(yè)編制現(xiàn)金流量表制度完善金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系隨著金融體制改革的進(jìn)一步深化金融企業(yè)作為經(jīng)

9、營(yíng)貨幣的第三產(chǎn)業(yè)雖然有其特殊性但是也有編制現(xiàn)金流量表的內(nèi)在需要同時(shí)也是金融企業(yè)自身完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系的客觀要求。首先現(xiàn)金流量直接揭示了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響并且有助于預(yù)測(cè)將來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力在財(cái)務(wù)管理中有著重要作用。其次現(xiàn)金流量表所揭示的信息有助于金融企業(yè)進(jìn)行“安全性、盈利性、流動(dòng)性”分析?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是銀行“安全性、盈利性、流動(dòng)性”管理的重要對(duì)象。從流動(dòng)性看現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

10、從安全性看現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是銀行償還債務(wù)和保證支付的第一邊防線。從盈利性看在企業(yè)存續(xù)期各個(gè)會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量之和與利潤(rùn)之和相等只是由于會(huì)計(jì)分期和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則使得每期的現(xiàn)金流量和利潤(rùn)出現(xiàn)差異。第三現(xiàn)金流量表在完整的會(huì)計(jì)報(bào)表中有重要作用。完整的會(huì)計(jì)報(bào)表是由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表構(gòu)成。其中資產(chǎn)負(fù)債表反映某一特定日期企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況。它是一張揭示在報(bào)告日企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。損益表反映企業(yè)一定時(shí)

11、期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果但它不能反映全部資源的變動(dòng)情況不能將耗費(fèi)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種資源區(qū)別開(kāi)來(lái)不能反映投資和籌資活動(dòng)所引起的資金變動(dòng)。因此在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之外還需要第三張報(bào)表動(dòng)態(tài)地揭示各種資源尤其是現(xiàn)金的變動(dòng)情況。因此編制現(xiàn)金流量表不僅是完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系的需要更重要的是真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映金融企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金增減變動(dòng)情況的需要。五、加強(qiáng)金融企業(yè)法規(guī)建設(shè)使金融企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)作法制化要使會(huì)計(jì)運(yùn)作法制化還必須增強(qiáng)守法意識(shí)。首先由于目前的經(jīng)濟(jì)秩序處在逐

12、步完善之中少數(shù)單位或個(gè)人的法律觀念不強(qiáng)不法交易還時(shí)有發(fā)生這就要求作為資金清算中介的金融企業(yè)管理人員必須具有依法處理結(jié)算糾紛等問(wèn)題的能力認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等法規(guī)。否則銀行的信譽(yù)就難以得到維護(hù)資金清算中介作用的正常發(fā)揮必然受到一定影響。其次從提高會(huì)計(jì)工作人員自我約束力入手進(jìn)行普及法律教育特別是基本法律常識(shí)和經(jīng)濟(jì)法的教育。通過(guò)各種靈活有效的方式、方法使全體

13、會(huì)計(jì)人員做到知法、守法。六、努力提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力搞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、搞改革開(kāi)放、搞業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)離不開(kāi)人才。加強(qiáng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和工作能力是一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略任務(wù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求會(huì)計(jì)人員具有較高的會(huì)計(jì)工作能力和較系統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)。因此提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)技術(shù)訓(xùn)練開(kāi)展多形式、多層次、多渠道的職業(yè)培訓(xùn)。既要加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)操作技能的訓(xùn)練又要注重會(huì)計(jì)人員金融理論水平的提高既要加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)又要注重對(duì)會(huì)