有關(guān)企業(yè)稅收籌劃問題的研究

1、有關(guān)企業(yè)稅稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。在我國，其功能和作用不斷被人們所認(rèn)識、接受和重視。一、稅收籌劃的特點及再認(rèn)識(一)稅收籌劃的特點稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性的特點。1合法性。稅收籌劃的合法性是指，稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。合法是稅收籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的

2、納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術(shù)的掌握，做出最優(yōu)化的選擇，從而降低稅負(fù)。2籌劃性。企業(yè)在納稅行為發(fā)生之前，可以對經(jīng)濟事項進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，這在客—P一—●一—■一一一—一—■—P觀上為企業(yè)提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。3目的性和風(fēng)險性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。但在實際操作中，往往不能夠達(dá)到預(yù)期的效果，這與稅收籌劃面臨

3、的風(fēng)險具有直接的關(guān)系。4專業(yè)性。稅收籌劃要由企業(yè)的財務(wù)、會計專業(yè)人員來進(jìn)行操作，并且隨著社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟規(guī)模越來越大、各國稅制越來越復(fù)雜情況的加劇，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃就顯得力不從心了。(二)正確認(rèn)識稅收籌劃1正確認(rèn)識稅收籌劃主體。企業(yè)的稅收籌劃涉及籌資、投資、經(jīng)營等各個方面，對籌劃人員的專業(yè)知識具有較高的要求，需要稅收籌劃人員對稅法、會計、財務(wù)等知識具有較深的研究，同時還要求他們了解企業(yè)經(jīng)

4、營的相關(guān)活動以及納稅籌劃的經(jīng)驗和技巧。因此，可以看出企業(yè)稅收籌劃的主體應(yīng)該是專門的稅收籌劃人員，既可以1設(shè)定合理的經(jīng)費支出限額很多職工福利費的稅前扣除都有限額規(guī)定，企業(yè)應(yīng)由專業(yè)的稅務(wù)核算人員認(rèn)真解讀政策規(guī)定，明確各種經(jīng)費的扣除標(biāo)準(zhǔn)，力求將經(jīng)費支出控制在最大程度的節(jié)稅范圍內(nèi)。比如職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額25％的部分準(zhǔn)予扣除，那么企業(yè)就可以在年初按照工資、薪金的25％預(yù)計全年的職工教育經(jīng)費，在嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算框架下合理安排職工的中

5、長期職業(yè)教育和培訓(xùn)，保證職工應(yīng)有的教育培訓(xùn)，同時又切實地減少企業(yè)所得稅。2避免福利待遇的現(xiàn)金形式目前很多企業(yè)都允許職工按工資的一定比例，報銷辦公費、招待費、旅游津貼等，或者為職工提供班車服務(wù)、免費或低價向員工提供集體住房等，其目的也是為了降低稅負(fù)。因為如果公司提供的職工福利不是以現(xiàn)金的方式出現(xiàn)，就不會被視為職工收入，起到給員工變相加薪卻不必因為工薪稅基增大而多交個稅的減稅效果。同時，對企業(yè)來說，該部分可作為經(jīng)營性費用在所得額中全額扣除，

6、又免交了企業(yè)所得稅，個企雙方都是獲益的。以某企業(yè)為例，企業(yè)打算以年薪36萬元聘請一名總會計師，工資按每月3萬元平均支付，則總會計師每月應(yīng)納個人所得稅為(30000—2000)25％一1375=5625元，全年稅后凈收入為360000—562512=292500。若該總會計師租賃一套住房每月租金為5000元，他年均培訓(xùn)支出5000元，交通支出5000元，這些固定支出每年共計70000元，那么總會計師的實際可支配收入為292500—7000

7、0=222500元。如果企業(yè)從職工薪酬納稅籌劃角度出發(fā)，與總會計師協(xié)商將薪酬方案改為年薪29萬元(360000—70000)按月平均支付，同時由企業(yè)提供住房，且每年報銷5000元的交通補貼、提供5000元的培訓(xùn)進(jìn)修機會，那么總會計師每月應(yīng)納個人所得稅為(290000／12—2000)25％一1375=416667元，全年稅后凈收入就變?yōu)?90000_416667l2=240000元。比較來看，總會計師的個人可支配收入增加了17500元，

8、而其消費需求卻絲毫未受影響。這種職工薪酬的支付方式不會給企業(yè)帶來額外的人工成本，卻從職工利益出發(fā)，使員工得到實實在在的好處，增強企業(yè)的人才競爭力，從而給企業(yè)帶來更長遠(yuǎn)的經(jīng)濟競爭優(yōu)勢。當(dāng)然，不同的企業(yè)在員工職業(yè)生涯設(shè)計及用人結(jié)構(gòu)上都有差異，至于有效的職工薪酬納稅籌劃沒有固定統(tǒng)一的模式，任何不違背法律、法規(guī)的方案都是允許的，需要企業(yè)在經(jīng)營過程中不斷探索研究。(作者單位：攀枝花電業(yè)局)53萬方數(shù)據(jù)有類公業(yè)稅收籌劃啕a份研究陳燕霞稅收籌劃，是指

9、在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)常悟功成投資行為等渺稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。在我隅，其功能和作用不晰被人們所認(rèn)識、接受和重視。…、稅收籌劃的特點及再認(rèn)識(一)稅收籌劃的特點稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性的特點。1.合法性。稅收籌劃的合法性是指，稅收籌劃只能在稅收法律許可的范國內(nèi)進(jìn)行。合法是稅收籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以

10、利用對稅法的熟識、對實踐技術(shù)的掌握，做出最優(yōu)化的班擇，從而降低稅負(fù)。2.籌劃性。企業(yè)在納稅行為發(fā)生之前，可以對經(jīng)濟事項進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有精后性，這在客觀上為企業(yè)提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。3.目的性和風(fēng)險性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。但在實際操作中，往往不能夠達(dá)到預(yù)期的破果，這與稅收籌劃面臨的風(fēng)險具有直接的關(guān)系。4.專業(yè)性。稅收籌劃要由企業(yè)的

11、財務(wù)、會計專業(yè)人員來進(jìn)行操作，并且隨著社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟規(guī)模越來越大、各國稅制越來越復(fù)戀情況的加劇，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃就顯得力不從心了。(二)正確認(rèn)識稅收籌劃1.正確認(rèn)識稅收籌劃主體。企業(yè)的稅收籌劃涉及籌資、投資、經(jīng)營等各個方麗，對籌劃人員的專業(yè)知識具有較高的要求，需要稅收籌劃人員對稅法、會計、財務(wù)等知識具有較深的研究，同時還要求他們了解企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)灑功以及納稅籌劃的經(jīng)驗和技巧。因此，可以

12、看出企業(yè)稅收籌劃的主體應(yīng)該是專門的稅收簿劃人員，既可以嚀陽“付脅“嚀酌“叫軒嗣叫軒翩什酌“倒軒“葉脅“什盼協(xié)創(chuàng)卡“響軒“叫←“叫←“叫軒“什脅“啕軒“啕軒錦唱卡“響卡叫即嗣側(cè)軒“叫←“唱軒“付偏叫護(hù)鋪叫←“叫創(chuàng)儼酌“什叫爭叫軒嚀仙←“叫軒叫脅“叫軒“例如“葉“脅“叫卡嗣叫←i帕叫側(cè)軒“咱卡“啕卡響護(hù)“什…1.設(shè)定合理的經(jīng)費支出限額很多職工楠利費的稅前扣除都有限，額規(guī)定，企業(yè)應(yīng)由專業(yè)的稅務(wù)核算人員認(rèn)真解讀政策規(guī)定，明確各種經(jīng)費的扣除標(biāo)準(zhǔn)，

13、力求將經(jīng)費支出控制在最大程度的節(jié)稅施用內(nèi)。比如職工教育經(jīng)費支出不跑過工資、薪金總額2.5t)毛的部分準(zhǔn)予扣除，那么企業(yè)就可以在年初按照工資、薪金的2.5t)毛預(yù)計全年的職工教育經(jīng)費，在嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算框架下合理安排職工的中長期職業(yè)教育和培訓(xùn)，保證職工應(yīng)有的教育培訓(xùn)，同時又切實地減少企業(yè)所得稅。2.避免福利待遇的現(xiàn)金形式目前很多企業(yè)都允許職工按工資的一定比例，報銷辦公費、招待費、旅游津貼等，或者為職工提供班車服務(wù)、免費或低價向員工提供集體住

14、房等，其目的也是為了降低稅負(fù)。因為如果公司提供的職工楠利不是以現(xiàn)金的方式出現(xiàn)，就不會被視為職工收入，起到給員工變相加薪卻不必因為工薪稅慕增大而多變個稅的減稅放果。同時，對企業(yè)來說，該部分可作為經(jīng)營性費用在所得額中金額扣除，又免交了企業(yè)所得稅，個企現(xiàn)方都是獲故的。以某企業(yè)為例，企業(yè)打算以年薪36萬元聘請一名總會計師，工資按每月3萬元平均支付，則總會計師每月應(yīng)納個人所得稅為(3ω00…2創(chuàng))())x25%…1375百5625兀，全年稅后凈收

15、入為36∞∞…5625x12=2925∞。若詼總會計師租賃一套住房每月租金為5(則元，他年均培訓(xùn)支出50∞元，交通支出5ω0元，這些固定支出每年共計7(則。，那么總會計師的實際可支配收入為29250070儀附=222500元。如果企業(yè)從職工薪酬納稅籌劃角度出發(fā)，與總會計師協(xié)商將薪酬方案改為年薪29萬元(36∞∞7∞∞)按月五F均支付，同時由企業(yè)提供住房，且每年報銷50ω兀的交通補貼、提供5刪亢的培訓(xùn)進(jìn)修機會，那么總會計師每月應(yīng)納個人所得

16、稅為(29儀削11122∞O)X25t)毛…1375=4166.67元，全年脫后凈收入就變?yōu)?9∞∞葉166.67x12=24創(chuàng)削元。比較來看，總會計師的個人可支配收入增加了175ω元，而其消費需求卻絲毫米受影響。這種職工薪酬的支付方式不會給企業(yè)帶來額外的人工成本，卻從職工利撤出發(fā)，使員工得到實實在在的好處，增強企業(yè)的人才競爭力，從而給企業(yè)帶來更長遠(yuǎn)的經(jīng)濟競爭優(yōu)勢。當(dāng)然，不間的企業(yè)在員工職業(yè)生黯設(shè)計及用人結(jié)構(gòu)上都有差異，至于有效的職工薪

17、酬納稅籌劃沒有固定統(tǒng)一的模式，任何不違背法律、法規(guī)的方案都是允許的要企業(yè)在經(jīng)營過程中不斷探索研究。(作者單位:攀枝花電業(yè)局)53由企業(yè)培養(yǎng)，也可以是聘請外部的專業(yè)人員。2正確認(rèn)識稅收籌劃的最終目標(biāo)。稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，必須服從和服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)——企業(yè)價值最大化或股東財富最大化，因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)利益最大化。企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體和長遠(yuǎn)來看的，而不僅是某個稅種或眼前的一筆業(yè)務(wù)。3

18、正確認(rèn)識稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該對此有充分的認(rèn)識，要盡可能的規(guī)避風(fēng)險，在無法消除風(fēng)險的情況下，要采取有效地措施加強風(fēng)險的管理。因此，納稅人進(jìn)行納稅籌劃時在主觀上必須做到以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按國家的各項法律、法規(guī)和政策辦事。二、企業(yè)稅收籌劃的切入點稅收籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進(jìn)行的，因此，企業(yè)要以稅法客觀存在的政策空間為切入點，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃活動。1選擇稅收籌劃空間大的稅種。從

19、理論上講，稅收籌劃可以利用一切稅種來進(jìn)行操作，但是在實際中，往往會選擇對決策具有重大影響的稅種作為重點。選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負(fù)彈性越大，稅收籌劃的潛力也就越大。一般來說，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也就越大，因此，稅收籌劃要以具有較大伸縮彈性的主要稅種為切人點。2稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是國家稅制設(shè)計中的一個重要要素，是貫徹國家或地區(qū)稅收政策的重要組成部分。國家為了實現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能，一般在設(shè)計稅種時，都設(shè)有稅收優(yōu)惠

20、的條款，企業(yè)可以充分利用稅收優(yōu)惠條款，最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)。3以納稅人的構(gòu)成為切人點。我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，就不需要繳納該項稅收。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅活動之前，應(yīng)首先考慮自己是否可以滿足條件避開成為某種稅種的納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負(fù)擔(dān)的問題。當(dāng)然，在進(jìn)行稅種規(guī)避時，要做全面綜合考慮，進(jìn)行利弊分析，以防止在規(guī)避完一種稅種的同時，成為其他稅種的納稅人。4設(shè)點布置，分段籌劃。企業(yè)的財務(wù)管理活動包括籌資、投資、資金運

21、營和收益分配的管理，每個過程都涉及到相關(guān)的納稅條件，因此，企業(yè)可以從各個環(huán)節(jié)出發(fā)，分別進(jìn)行納稅籌劃。在籌資時，企業(yè)可以選擇利息和費用在稅前扣除的負(fù)債融資方式，降低權(quán)益融資比例；在投資階段，可以選擇在低稅率地區(qū)進(jìn)行投資等?？傊髽I(yè)應(yīng)充分細(xì)化分解管理過程，爭取在每一個階段都有所收獲，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。三、企業(yè)稅收籌劃的幾種方法稅收籌劃的方法有很多，而且在實踐中，也是多種方法結(jié)合起來使用。為了便于理解，本文只對實際中涉及較多的幾種方法進(jìn)行簡

22、要的分析。1稅收政策優(yōu)惠法。稅收優(yōu)惠政策方法，是指納稅人憑借國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃的方法。稅收優(yōu)惠政策，是國家為了扶持某些特定的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對某些實際困難的納稅人給予照顧，而在稅法中做出的某些特殊的規(guī)定。從稅收的總體角度來講，利用稅收優(yōu)惠方法具體包括直接利用籌劃、地點流動籌劃以及創(chuàng)造條件籌劃。從稅制的構(gòu)成要素角度來看，利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃可以利用免稅、減稅、稅率差異以及分劈技術(shù)來進(jìn)行具體的操作

23、。2納稅期遞延法?！秶H稅收辭匯》對延期納稅做出了較為精彩的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額?！币虼丝梢钥闯鲅悠诩{稅法可以增加一定時期內(nèi)的企業(yè)的現(xiàn)金流量，增加企業(yè)可支配資金，可以使企業(yè)獲得更多的稅后所得，相對節(jié)稅。3利用稅法漏洞籌劃法。利用稅法漏洞籌劃法，就是利用稅法文字上的忽略或稅收實務(wù)中征管方的漏洞進(jìn)行籌劃的方法，該籌劃方法屬于避稅籌劃之

24、列。因時間的變化常常使相對完善的稅法產(chǎn)生較多的漏洞，地點的差異又不可避免的衍生漏洞，人員素質(zhì)的差異同樣會使稅法產(chǎn)生漏洞，同時技術(shù)手段落后又會限制稅制的完善以及稅收效率的提高。這些漏洞正是納稅人增收減支，降低稅負(fù)可以利用的地方。在利用稅收漏洞進(jìn)行避稅籌劃時應(yīng)注意：一是需要精通財務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人才，只有專業(yè)化的人才可以根據(jù)實際情況，參照稅法而利用其漏洞進(jìn)行籌劃；二是要有嚴(yán)格的財會紀(jì)律和保密措拖，混亂的財務(wù)狀況是無法作為籌劃的實際參考的；三

25、是要進(jìn)行風(fēng)險——效益的分析，要在獲取較大收益的前提下，盡量降低風(fēng)險。結(jié)束語：隨著我國稅收制度和國際準(zhǔn)則的逐漸接軌，更多的跨國公司和會計師事務(wù)所涌人我國，企業(yè)對稅收籌劃的要求將會越來越高，將會促進(jìn)我國稅收籌劃的研究和從業(yè)人員水平的提高。稅收籌劃的風(fēng)險是不可避免的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)時刻警惕籌劃風(fēng)險，做到事先防范、心中有數(shù)。另外，企業(yè)要建立完善的會計制度、納稅申報制度、保持賬證真實完整，這些是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提?？傊?，企業(yè)要深刻

26、領(lǐng)會稅收立法精神，建立系統(tǒng)的稅收籌劃體系，以便為稅收籌劃的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。(作者單位：星際(福建)信息科技發(fā)展有限公司)萬方數(shù)據(jù)由企業(yè)培養(yǎng)，也可以是聘請外部的專業(yè)人員。2.正確認(rèn)識稅收籌劃的最終目標(biāo)。稅收籌劃作為企業(yè)撓營管理的一個重要環(huán)節(jié)，必須服從和服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)一一企業(yè)價值最大化成股東財富最大化，因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)利接最大化。企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的憨體和長遠(yuǎn)來肴的，而不僅是某個稅種或眼前的一

27、筆業(yè)務(wù)。3.正確認(rèn)識稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃的風(fēng)險是窯現(xiàn)存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該對此有充分的認(rèn)識，要盡可能的規(guī)避風(fēng)險，在無法消除風(fēng)險的情況下，要采取有效地措施加強風(fēng)險的管理。因此，納稅人進(jìn)行納稅籌劃時在主觀上必須做到以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按罔家的各項法律、法規(guī)和政策辦事。二、企業(yè)稅收籌劃的切入點稅收籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進(jìn)行的，因此，企業(yè)要以稅法客洞存在的政策空間為切人點，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃活動。1.選擇稅收籌劃空

28、間大的稅種。從理論上講，稅收籌劃可以利用…切稅種來進(jìn)行操作.但是在實際中，往往會選擇對決策具有重大影響的稅種作為重點。選拇脫負(fù)彈性大的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負(fù)彈性越大，稅收籌劃的潛力也就越大。一般來說，稅隙大的稅種，稅負(fù)伸捕的彈性也就越大，因此，稅收籌劃要以具有較大伸鋪彈性的主要稅種為切人點。2.稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是罔家稅制設(shè)計中的一個重要要素，是貫徹罔家戒地區(qū)稅收政策的囊要組成部分。罔家為了實現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能，一般在設(shè)計稅種時

29、，都設(shè)有稅收優(yōu)惠的條款，企業(yè)可以充分利用稅收優(yōu)惠條款，最大限度的減輕稅收負(fù)扭。3.以納稅人的構(gòu)成為切人點。我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，就不需要繳納該項稅收。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅活動之前，應(yīng)首先考慮自己是否可以滿足條件避開成為某種稅種的納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負(fù)擔(dān)的問題。當(dāng)然，在進(jìn)行稅種規(guī)避時，要做全面綜合考慮，進(jìn)行利弊分析，以防止在規(guī)避完一種稅種的同時，成為其他稅種的納稅人。4.設(shè)點布置，分段籌劃。企業(yè)的財務(wù)管理活動包

30、括籌資、投資、資金運營和收蔬分配的管理，每個過程都涉及到相關(guān)的納稅條件，因此，企業(yè)可以從各個環(huán)節(jié)出發(fā)，分別進(jìn)行納稅籌圳。在籌資時，企業(yè)可以選擇利息和費用在稅前扣除的負(fù)債融資方式，降低權(quán)益融資比例在投資階段，可以選擇在低稅率地區(qū)進(jìn)行投資等?？傊髽I(yè)應(yīng)充分細(xì)化分解管理過程，爭取在每一個階段都有所收款，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。三、企業(yè)稅收籌劃的幾種方法54稅收籌劃的方法有很多，而且在實踐中，也是多種方法結(jié)合起來使用。為了便于理解，本文只對實際中涉

31、及較多的幾種方法進(jìn)行簡要的分析。1.稅收政策優(yōu)惠法。稅收優(yōu)惠政策方法，是指納稅人憑借國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃的方法。稅收優(yōu)惠政策，是回家為了扶持某些特定的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對某些實際困難的納稅人給予照顧，而在稅法中做出的某些特殊的規(guī)定。從稅收的總體角度來講，利用稅收優(yōu)惠方法具體鈕括直接利用籌劃、地點流動籌劃以及創(chuàng)造條件籌劃。從稅制的構(gòu)成要素角度來看，利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃可以利用免稅、礎(chǔ)稅、稅率差異以及

32、分劈技術(shù)來進(jìn)行具體的操作。2.納稅期遞延法?！秶H稅收辭匯》對延期納稅做出了較為精彩的闡述延期納稅的好處有:有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，班期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額?！耙虼丝梢钥闯鲅悠诩{稅法可以增加一定時期內(nèi)的企業(yè)的現(xiàn)金流量，增加企業(yè)可支配資金，可以使企業(yè)獲得更多的稅后所得，相對節(jié)稅。3.利用稅法漏洞籌劃法。利用稅法漏洞籌劃法，就是利用稅法文乎上的忽略或稅收實務(wù)中征管方的漏洞進(jìn)行第劃的方法.

33、1亥籌劃方法扇子避稅籌劃之列。閑時間的變化常常使相對完善的稅法產(chǎn)生較多的漏洞.地點的差異又不可避免的衍生漏洞，人員縈質(zhì)的差異間樣會使稅法產(chǎn)生漏洞，同時技術(shù)手段落后又會限制稅制的完善以及稅收效率的提高。這些漏洞正是納稅人增收減支，降低稅負(fù)可以利用的地方。在利用稅收漏洞進(jìn)行避稅籌劃時應(yīng)注意:一是需要在精通財務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人才，只有專業(yè)化的人才可以根據(jù)實際情況，參照稅法而利用其漏洞進(jìn)行籌劃要有嚴(yán)格的財會紀(jì)律和保密措施.11昆亂的財務(wù)狀況是無

34、法作為籌劃的實際參考的三是要進(jìn)行風(fēng)險…一效益的分析，要在獲取較大收益的前提下，盡量降低風(fēng)險。結(jié)束語:隨著我國稅收制度和罔際準(zhǔn)則的逐漸接軌，更多的跨國公司和會計師事務(wù)所涌入我國，企業(yè)對稅收籌劃的要求將會越來越高，將會促進(jìn)我國稅收籌劃的研究和從業(yè)人員水平的提高。稅收籌劃的風(fēng)險是不可避免的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)時刻警惕籌劃風(fēng)險，做到事先防市、心中有數(shù)。另外，企業(yè)要建立完善的合計制度、納稅申報制度、保持賬證真實完整，這些是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的慕