企業(yè)并購(gòu)中的稅收籌劃問(wèn)題研究[文獻(xiàn)綜述]

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：企業(yè)并購(gòu)中的稅收籌劃問(wèn)題研究一、前言部分并購(gòu)是歷史的大趨勢(shì)，它正日益受到國(guó)內(nèi)外公司的青睞。并購(gòu)是企業(yè)重要的資產(chǎn)重組方式，也是重要的資本經(jīng)營(yíng)方式，企業(yè)通過(guò)并購(gòu)活動(dòng)，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)多樣化或者發(fā)揮經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)上的協(xié)同作用，使企業(yè)獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)并購(gòu)中的稅收籌劃是指并購(gòu)企業(yè)通過(guò)并購(gòu)模式的選擇，做好統(tǒng)籌安排，從而使并購(gòu)方企業(yè)、目標(biāo)企業(yè)以及各自股東都能夠充分利用稅法提供的各種納稅優(yōu)惠措施，實(shí)現(xiàn)在并購(gòu)過(guò)程中享受

2、到的盡可能大的稅收效應(yīng)。論文主要目的是從企業(yè)并購(gòu)角度出發(fā)，將稅收籌劃與企業(yè)并購(gòu)流程在特定范圍內(nèi)相結(jié)合，進(jìn)而探討企業(yè)并購(gòu)中各個(gè)重要環(huán)節(jié)的稅收籌劃問(wèn)題。本綜述根據(jù)國(guó)內(nèi)外各位學(xué)者對(duì)于企業(yè)并購(gòu)和稅收籌劃的研究成果，主要圍繞企業(yè)并購(gòu)和稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和動(dòng)因、企業(yè)并購(gòu)中稅收籌劃的實(shí)務(wù)操作以及風(fēng)險(xiǎn)防范等幾方面展開(kāi)。二、主題部分（一）國(guó)外關(guān)于稅收籌劃問(wèn)題的研究和實(shí)踐（一）國(guó)外關(guān)于稅收籌劃問(wèn)題的研究和實(shí)踐西方國(guó)家對(duì)企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)形成了較為完善的理論

3、體系和方法體系。對(duì)于實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收益，西方企業(yè)首先考慮的是如何保障稅款的繳納。稅收籌劃的宗旨主要不是為了追求納稅的減少，而在于取得更大的稅后利潤(rùn)。在歐美國(guó)家，一提起稅收籌劃，主要是指對(duì)所得稅的籌劃。國(guó)外的稅收籌劃一般不涉及商品課稅，除了增值稅、消費(fèi)稅等商品課稅的稅款要加到消費(fèi)者價(jià)格中去由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)因而籌劃的必要性較小以外，商品課稅的籌劃空間不大也是一個(gè)重要原因。國(guó)外實(shí)行增值稅的國(guó)家一般對(duì)商品和勞務(wù)一律開(kāi)征增值稅，而且增值稅的課征往往只對(duì)商

4、品（民眾生活必需品）通過(guò)零稅率或低稅率實(shí)行優(yōu)惠，而不對(duì)特定的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠，這樣，企業(yè)從事同一種生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的增值稅待遇是相同的。另外，有的國(guó)家（如美國(guó)）商品課稅實(shí)行在零售環(huán)節(jié)課征的銷(xiāo)售稅模式，生產(chǎn)和批發(fā)企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)需繳納銷(xiāo)售稅，因而被并購(gòu)雙方處于同一行業(yè)或其產(chǎn)品屬于同一市場(chǎng)，則稱這種并購(gòu)為橫向并購(gòu)；當(dāng)被并購(gòu)方的產(chǎn)品處在并購(gòu)方的上游或下游，是前后工序或生產(chǎn)與銷(xiāo)售之間的關(guān)系，則稱這種并購(gòu)為縱向并購(gòu)；當(dāng)并購(gòu)與被并購(gòu)方分別處于不同

5、行業(yè)或不同的市場(chǎng)，且這些行業(yè)之間沒(méi)有特別的生產(chǎn)技術(shù)聯(lián)系，則這些行業(yè)之間沒(méi)有特別的生產(chǎn)技術(shù)聯(lián)系，則稱這種并購(gòu)為混合并購(gòu)。按并購(gòu)后法人地位的變化情況不同，可以分為吸收合并和新設(shè)合并（吳景花，2005）。根據(jù)我國(guó)國(guó)情，筆者認(rèn)為所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅負(fù)最輕的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種籌劃行為（魏朗，2003）。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言其稅收籌劃戰(zhàn)略通常建立在依法

6、納稅維護(hù)企業(yè)集團(tuán)合法權(quán)益的基礎(chǔ)上。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則為保護(hù)性原則、成本效益原則、綜合性原則及集體利益原則。依法籌劃是集團(tuán)稅收籌劃賴以生存的前提條件和衡量籌劃成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。作為一個(gè)整體而存在的，各成員企業(yè)間有著共同的利益追求和戰(zhàn)略目標(biāo)客觀上要求各成員企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中協(xié)同運(yùn)作，形成集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)聚集效應(yīng)（朱丹，2008）。2、企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃的內(nèi)涵、動(dòng)因、特點(diǎn)、注意事項(xiàng)及有關(guān)稅法政策購(gòu)并中的納稅籌劃就是購(gòu)并企業(yè)通

7、過(guò)并購(gòu)模式的選擇，做好統(tǒng)籌安排，從而使得主并企業(yè)、目標(biāo)企業(yè)及各自股東都能夠充分利用稅法提供各種納稅優(yōu)惠措施，主要是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)安排達(dá)到購(gòu)并過(guò)程中繳納最低的稅收，在納稅發(fā)生之前，系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)購(gòu)并行為做出安排，以達(dá)到盡量少繳稅，此過(guò)程即為購(gòu)并中的納稅籌劃（葉江麗，2006）。在企業(yè)并購(gòu)的過(guò)程中，如何選擇恰當(dāng)有效的稅收籌劃方案，使企業(yè)并購(gòu)后企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化，是每個(gè)企業(yè)并購(gòu)行為都應(yīng)該考慮到的重要問(wèn)題。每個(gè)企業(yè)并購(gòu)進(jìn)行稅收籌