淺論財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析方法

1、CHINAVENTURECAPITAL110ACADEMICFUM|學(xué)術(shù)論壇比率分析和比較分析均為某時(shí)點(diǎn)或少數(shù)數(shù)個(gè)時(shí)點(diǎn)上企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果表現(xiàn)的分析，屬于靜態(tài)分析，不能反應(yīng)連續(xù)多個(gè)期間的變化趨勢(shì)。而企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)分析主要通過比較企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率，能較好的反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的趨勢(shì)，并可以以此預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)的發(fā)展前景。一般來(lái)說，趨勢(shì)分析的應(yīng)用主要有比較財(cái)務(wù)報(bào)表、比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表、比較財(cái)務(wù)比率、圖解法

2、等。一、比較財(cái)務(wù)報(bào)表比較財(cái)務(wù)報(bào)表法是指將企業(yè)連續(xù)幾期財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析其增減變化的幅度及其變化原因，以此判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。比較財(cái)務(wù)報(bào)表法應(yīng)用時(shí)，選擇期數(shù)的多少將影響分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。一般來(lái)說，選擇期數(shù)越多，分析結(jié)果的準(zhǔn)確性越高c但同時(shí)需要考慮各期數(shù)據(jù)之間的可比性，可能因?yàn)橐恍┨厥庠虻挠绊?，某特定時(shí)期的財(cái)務(wù)資料可能存在變化較大、統(tǒng)計(jì)口徑不一致等情況，從而缺乏可比性。仍為此間題，一般需要在分析過程中排除非可比因素或別出

3、異常資料，從而提高各期財(cái)務(wù)資料的可比性。表1甲公司20042006年的比較利潤(rùn)表如下單位：元二、比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表法比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表法是由比較財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展而來(lái)，即是將財(cái)務(wù)報(bào)表中的資料用百分比來(lái)表示，進(jìn)而比較不同期間各報(bào)表項(xiàng)目百分比的變化，以分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)的。該方法相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表法，可以更直觀的反映企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，并且，該方法不僅可以應(yīng)用于某一企業(yè)不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的縱向趨勢(shì)比較，而且可以用于不同企業(yè)之間或與行業(yè)水平之間

4、的橫向比較。三、比較財(cái)務(wù)比率趨勢(shì)分析巾的比較財(cái)務(wù)比率法可以理解為比率分析法和比較分析法的結(jié)合，是將企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)比率進(jìn)行比對(duì)，從而更直觀的分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)?？梢钥闯觯坠镜目傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力在2003、2004年表淺論財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析方法遼寧恒隆地產(chǎn)有限公司林海滟現(xiàn)并不理想，處于較低水平。但2004年以后至2006年.公司周轉(zhuǎn)能力有了較大改善，持別是其存貨周轉(zhuǎn)率由0.71曾長(zhǎng)到了4.83，流動(dòng)性明顯增強(qiáng)，其他指標(biāo)也

5、有一定程度的增長(zhǎng)。四、圖解法趨勢(shì)分析中的圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)資料或財(cái)務(wù)比率等繪成圖表.并根據(jù)圖形的走勢(shì)來(lái)分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)，該方法更為直觀和簡(jiǎn)便，通常較數(shù)字和文字簡(jiǎn)明、生動(dòng)有趣、讓人印象深刻，從而更容易從整體上把握公司財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)，便于發(fā)現(xiàn)一些通過一般比較法所不易發(fā)現(xiàn)的問題。圖解法一般包括“圖形”和“表格”兩個(gè)部分。但就趨勢(shì)分析法中的應(yīng)用，一般采用“圖形”法中的條形圖和散點(diǎn)圖等。趨勢(shì)分析法的應(yīng)用原理在于

6、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效良萎并非一時(shí)所成，而是隨時(shí)間推移和經(jīng)營(yíng)的日積月累所致。但在實(shí)施趨勢(shì)分析時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：1.需注意各年財(cái)務(wù)報(bào)表中是否有個(gè)別年份有重要項(xiàng)目或計(jì)算基礎(chǔ)經(jīng)特別調(diào)整，而與其它年份不同；2.需注意物價(jià)被動(dòng)因素，盡量避免造成賬面成長(zhǎng)遠(yuǎn)高于實(shí)質(zhì)增長(zhǎng)的假像；3.若各年間物價(jià)波動(dòng)甚大，則基期不宜距離過遠(yuǎn)，各期間應(yīng)盡量縮短距離，以便看清變化；4.除列出趨勢(shì)分析表外，最好繪出趨勢(shì)圖，以便更直觀簡(jiǎn)便的幫助分析。財(cái)務(wù)分析中，如果單純分析比對(duì)財(cái)務(wù)指

7、標(biāo)是不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果的，還需要對(duì)各種財(cái)務(wù)指針進(jìn)行系統(tǒng)的、綜合的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全而、合理的評(píng)價(jià)。一般來(lái)說，主要的綜合分析法包括：財(cái)務(wù)比率綜合評(píng)分法和杜邦分析法。參考文獻(xiàn)：[1]馬曉陳娜王利娟.基于財(cái)務(wù)分析法的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析.[J]企業(yè)導(dǎo)報(bào).2011（08）.[2]鄧家姝劉建青.基于成本性態(tài)的杜邦財(cái)務(wù)分析法探討.[J]財(cái)會(huì)研究.2011（09）.[3]華興夏.基于財(cái)務(wù)分析法的中國(guó)汽車企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力研究.[J]

8、江蘇社會(huì)科學(xué).2011（10）.[4]劉肖玲宋剛.淺談杜邦財(cái)務(wù)分析法.[J]金融經(jīng)濟(jì).2007（12）.[5]李陽(yáng).商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)方法的比較和分析.[J]廣西金融研究.2008（05）.[6]劉憲紅.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析方法研究.[J]現(xiàn)代商業(yè).2008（02）.[7]劉斌李軍訓(xùn)夏文霏.基于財(cái)務(wù)分析法的紡織服裝上市公司資本運(yùn)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響.[J]中國(guó)證券期貨.2012（08）.作者簡(jiǎn)介：林海滟，漢族，1975年出生，中級(jí)會(huì)計(jì)師，戶籍：

9、沈陽(yáng)，工作單位：遼寧恒隆地產(chǎn)有限公司，財(cái)務(wù)經(jīng)理。摘要：目前財(cái)務(wù)中常用的分析方法是比率分析及比較分析，而這都屬于靜態(tài)分析，不能反應(yīng)連續(xù)多個(gè)期間的變化趨勢(shì)。企業(yè)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)離不開對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)分析，以此預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)的發(fā)展前景。本文就如何進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析作簡(jiǎn)要討論。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；趨勢(shì)分析；綜合分析CHINAVENTURECAPITAL110ACADEMICFUM|學(xué)術(shù)論壇比率分析和比較分析均為某時(shí)點(diǎn)或少數(shù)數(shù)個(gè)時(shí)

10、點(diǎn)上企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果表現(xiàn)的分析，屬于靜態(tài)分析，不能反應(yīng)連續(xù)多個(gè)期間的變化趨勢(shì)。而企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)分析主要通過比較企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率，能較好的反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的趨勢(shì)，并可以以此預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)的發(fā)展前景。一般來(lái)說，趨勢(shì)分析的應(yīng)用主要有比較財(cái)務(wù)報(bào)表、比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表、比較財(cái)務(wù)比率、圖解法等。一、比較財(cái)務(wù)報(bào)表比較財(cái)務(wù)報(bào)表法是指將企業(yè)連續(xù)幾期財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析其增減變化的幅度及其變化原因，以此判

11、斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。比較財(cái)務(wù)報(bào)表法應(yīng)用時(shí)，選擇期數(shù)的多少將影響分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。一般來(lái)說，選擇期數(shù)越多，分析結(jié)果的準(zhǔn)確性越高c但同時(shí)需要考慮各期數(shù)據(jù)之間的可比性，可能因?yàn)橐恍┨厥庠虻挠绊?，某特定時(shí)期的財(cái)務(wù)資料可能存在變化較大、統(tǒng)計(jì)口徑不一致等情況，從而缺乏可比性。仍為此間題，一般需要在分析過程中排除非可比因素或別出異常資料，從而提高各期財(cái)務(wù)資料的可比性。表1甲公司20042006年的比較利潤(rùn)表如下單位：元二、比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表法

12、比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表法是由比較財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展而來(lái)，即是將財(cái)務(wù)報(bào)表中的資料用百分比來(lái)表示，進(jìn)而比較不同期間各報(bào)表項(xiàng)目百分比的變化，以分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)的。該方法相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表法，可以更直觀的反映企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，并且，該方法不僅可以應(yīng)用于某一企業(yè)不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的縱向趨勢(shì)比較，而且可以用于不同企業(yè)之間或與行業(yè)水平之間的橫向比較。三、比較財(cái)務(wù)比率趨勢(shì)分析巾的比較財(cái)務(wù)比率法可以理解為比率分析法和比較分析法的結(jié)合，是將企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期

13、間的財(cái)務(wù)比率進(jìn)行比對(duì)，從而更直觀的分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)?？梢钥闯觯坠镜目傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力在2003、2004年表淺論財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析方法遼寧恒隆地產(chǎn)有限公司林海滟現(xiàn)并不理想，處于較低水平。但2004年以后至2006年.公司周轉(zhuǎn)能力有了較大改善，持別是其存貨周轉(zhuǎn)率由0.71曾長(zhǎng)到了4.83，流動(dòng)性明顯增強(qiáng)，其他指標(biāo)也有一定程度的增長(zhǎng)。四、圖解法趨勢(shì)分析中的圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)資料或財(cái)務(wù)比率等繪成圖表.并根據(jù)圖形的走

14、勢(shì)來(lái)分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)，該方法更為直觀和簡(jiǎn)便，通常較數(shù)字和文字簡(jiǎn)明、生動(dòng)有趣、讓人印象深刻，從而更容易從整體上把握公司財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)，便于發(fā)現(xiàn)一些通過一般比較法所不易發(fā)現(xiàn)的問題。圖解法一般包括“圖形”和“表格”兩個(gè)部分。但就趨勢(shì)分析法中的應(yīng)用，一般采用“圖形”法中的條形圖和散點(diǎn)圖等。趨勢(shì)分析法的應(yīng)用原理在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效良萎并非一時(shí)所成，而是隨時(shí)間推移和經(jīng)營(yíng)的日積月累所致。但在實(shí)施趨勢(shì)分析時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：1.需注意各

15、年財(cái)務(wù)報(bào)表中是否有個(gè)別年份有重要項(xiàng)目或計(jì)算基礎(chǔ)經(jīng)特別調(diào)整，而與其它年份不同；2.需注意物價(jià)被動(dòng)因素，盡量避免造成賬面成長(zhǎng)遠(yuǎn)高于實(shí)質(zhì)增長(zhǎng)的假像；3.若各年間物價(jià)波動(dòng)甚大，則基期不宜距離過遠(yuǎn)，各期間應(yīng)盡量縮短距離，以便看清變化；4.除列出趨勢(shì)分析表外，最好繪出趨勢(shì)圖，以便更直觀簡(jiǎn)便的幫助分析。財(cái)務(wù)分析中，如果單純分析比對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)是不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果的，還需要對(duì)各種財(cái)務(wù)指針進(jìn)行系統(tǒng)的、綜合的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全

16、而、合理的評(píng)價(jià)。一般來(lái)說，主要的綜合分析法包括：財(cái)務(wù)比率綜合評(píng)分法和杜邦分析法。參考文獻(xiàn)：[1]馬曉陳娜王利娟.基于財(cái)務(wù)分析法的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析.[J]企業(yè)導(dǎo)報(bào).2011（08）.[2]鄧家姝劉建青.基于成本性態(tài)的杜邦財(cái)務(wù)分析法探討.[J]財(cái)會(huì)研究.2011（09）.[3]華興夏.基于財(cái)務(wù)分析法的中國(guó)汽車企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力研究.[J]江蘇社會(huì)科學(xué).2011（10）.[4]劉肖玲宋剛.淺談杜邦財(cái)務(wù)分析法.[J]金融經(jīng)濟(jì).2007（12）.[5]李陽(yáng).

17、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)方法的比較和分析.[J]廣西金融研究.2008（05）.[6]劉憲紅.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析方法研究.[J]現(xiàn)代商業(yè).2008（02）.[7]劉斌李軍訓(xùn)夏文霏.基于財(cái)務(wù)分析法的紡織服裝上市公司資本運(yùn)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響.[J]中國(guó)證券期貨.2012（08）.作者簡(jiǎn)介：林海滟，漢族，1975年出生，中級(jí)會(huì)計(jì)師，戶籍：沈陽(yáng)，工作單位：遼寧恒隆地產(chǎn)有限公司，財(cái)務(wù)經(jīng)理。摘要：目前財(cái)務(wù)中常用的分析方法是比率分析及比較分析，而這都屬于靜態(tài)分